Арест Имущества Налоговой

Содержание
  1. Наложение ареста на имущество налогоплательщика
  2. Общие сведения
  3. Законные основания
  4. Порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика
  5. На счета должника
  6. Список документов
  7. Отмена ареста в отношении имущества налогоплательщика
  8. Образец искового заявления
  9. Налоговая вам не враг, а залоговый кредитор
  10. Суть перемен
  11. Важные последствия
  12. Что можно предпринять?
  13. Степень эффективности залога
  14. Арест имущества
  15. Виды ареста имущества
  16. Условия наложения ареста на имущество
  17. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации
  18. Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика
  19. Решение о санкционировании ареста
  20. Сроки исполнения ареста на имущество
  21. Протокол об аресте имущества
  22. Постановление об отмене ареста
  23. Основания для отмены ареста
  24. Арест имущества налоговой
  25. Арест имущества налогоплательщика
  26. Статья 77. Налогового кодекса РФ. Арест имущества

Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Арест Имущества Налоговой

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Согласно НК РФ, при просрочке НДФЛ свыше 6 месяцев, на личное имущество граждан налагается обременение, с правом последующей реализации недвижимости на аукционе, в счет погашения задолженности перед государством.

В каких случаях возможен арест имущества налогоплательщика, рассмотрим подробнее в статье.

Общие сведения

Согласно действующему законодательству РФ, граждане обязаны ежемесячно оплачивать государственные налоги, такие как пенсионный фонд, медицинское страхование, соцзащита и др. В противном случае, должники будут привлечены к административной ответственности и штрафным взысканиям. При злостном уклонении от оплаты (просрочке платежей более полугода) на имущество налагается арест.

Арест — это запрещающие меры распоряжения собственностью должника, по отношению к движимому или недвижимому имуществу.

Такая процедура является крайним методом воздействия на гражданина и применяется только при наличии весомых на то оснований (например, если налогоплательщик намерен скрыть счета в банке).

Арест проводится в соответствии с НК РФ и применяется на основании решения руководителя налогового или таможенного органа.

Согласно статье №77 действующего законодательства, арест движимости, недвижимости и ценных вещей налогоплательщика может быть двух видов:

  1. Полный – когда должник утрачивает право распоряжения имуществом;
  2. Частичный — владелец остается собственником, однако вправе распоряжаться имуществом только под строгим контролем правоохранительных органов.

Аресту подлежит только та часть собственности, балансовая стоимость которой равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны.

Законные основания

Наложение обременения на имущество злостного неплательщика осуществляется с целью покрытия имеющихся долговых обязательств перед налоговой службой.

Согласно статье №446 ГПК РФ, в перечень имущества должника, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, входит:

  • единственное жилье налогоплательщика и его семьи (за исключением ипотечной квартиры);
  • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в первом пункте;
  • личные вещи и предметы индивидуального пользования (одежда, обувь и другие);
  • инвентарь, необходимый для работы;
  • средства транспорта и вещи, необходимые гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;
  • призы, государственные награды.

Основания наложения обременения могут быть следующими:

  • наличие движимой и недвижимой собственности или ценных вещей, стоимость которых составляет более 25 % суммы неоплаченного налога;
  • наличие дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не выплачивает НДФЛ в установленном законом порядке (в течение более 6 месяцев);
  • размер общей суммы долга превышает 50 процентов от стоимости собственности;
  • при изучении бухгалтерской отчетности, на основании которой должник уклонялся от оплаты НДФЛ;
  • срочная распродажа имущества или переоформление на третьих лиц;
  • участие посреднических фирм в расчетах ООО;
  • получение сведений о фактах сокрытия выручки от реализации товаров (работ, услуг) за прошлые налоговые периоды, по которым наступил срок уплаты налога.

Порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика

Для того чтобы наложение обременения на имущество было законным, уполномоченные лица обязаны подтвердить правомерность своих действий и доказать виновность должника.

Статьей №77 НК РФ предусмотрен порядок документального оформления действий налогового органа по аресту имущества и процедура его проведения:

  • решение о наложении обременения принимается руководителем налогового органа либо его заместителем в форме соответствующего постановления. Текст документа должен содержать следующее:
    • ФИО должностного лица;
    • дату вынесения и номер постановления;
    • паспортные данные должника;
    • ссылку на закон, устанавливающий порядок уплаты налогов;
    • сумму задолженности;
    • вид ареста (полный или частичный);
    • перечень недвижимости, движимости и ценных вещей, подлежащих аресту;
    • основания, позволяющие полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть собственность;
  • на основании постановления налоговым органом оформляется протокол об аресте имущества (ст. 77 НК РФ). В протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется или описывается имущество, подлежащее обременению, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости;
  • арест имущества производится при участии свидетелей.

На счета должника

Одним из видов имущества налогоплательщика, на которое может быть наложен арест, является банковский счет. Сотрудники правоохранительных органов вправе реализовать доходы в счет погашения имеющейся задолженности. Если стоимость счета не покрывает полную сумму долга, изымается та часть денежных средств, которая имеется в наличии.

Согласно статье №81 ФЗ «Об исполнительном производстве», если неплательщик умышленно скрывает или предоставляет недостоверные данные о банковском счете, судебные приставы направляют специальное постановление в банк.

Задолженность может быть компенсирована также за счет государственных пособий, таких как:

  • пенсия;
  • стипендия;
  • пособие по инвалидности и т.д

Список документов

Для того чтобы наложить арест на имущество должника потребуются следующие документы:

  • исковое заявление о привлечении должника к ответственности;
  • письма ответчику в порядке досудебного разрешения конфликта;
  • выписка из налоговой о состоянии общей задолженности;
  • постановление о реализации движимости, недвижимости и ценных вещей;
  • выписка из банка о состоянии счетов налогоплательщика;
  • информация о имуществе должника и др.

Отмена ареста в отношении имущества налогоплательщика

Порядок действий при отмене ареста:

  1. Оплатить часть задолженности НДФЛ;
  2. Подать исковое заявление в суд об отмене обременения.

Для того чтобы ответчик смог полноправно распоряжаться имуществом, он обязан погасить задолженность. В суде долг может быть реструктуризован, по результату чего составится график платежей, в соответствии с возможностями гражданина.

Образец искового заявления

При подаче иска об отмене ареста на имущество, в заявлении необходимо указать следующее:

  • наименование судебной палаты, адрес местонахождения;
  • ФИО истца;
  • ссылка на решение суда о наложении ареста на движимость, недвижимость или иную собственность;
  • сумма общей задолженности перед государством;
  • уплаченная стоимость;
  • основания, по которым должник не может погасить долг своевременно;
  • прошение о пересмотре дела;
  • список прилагаемых документов;
  • дата, подпись.

Должник может быть оправдан только в том случае, если докажет собственную платежеспособность. По решению суда, полный арест может быть снят после уплаты всех НДФЛ.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Источник: https://dom-i-zakon.ru/grazhdanskoe-pravo/arest-imushhestva-nalogoplatelshhika.html

Налоговая вам не враг, а залоговый кредитор

Арест Имущества Налоговой

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325 ФЗ вносятся поправки в НК РФ, в том числе в ст. 73 кодекса, которые вступают в силу с 1 апреля 2020 года.

Чем грозят налогоплательщику эти новшества? ФНС получает новую обеспечительную меру взыскания задолженности с компании – это залог имущества налогоплательщика в силу закона.

Как известно, после проведения выездной проверки инспекторы составляют соответствующий акт, а при наличии недоимки используют такую меру обеспечения обязательств, как арест того или иного имущества компании с целью сохранения активов, которые налогоплательщик в противном случае может реализовать.

Евгений Сивков

Конечно, подобное решение инспекции можно оспорить в судебном или административном порядке, но практика показывает, что шансы на вынесения положительного для налогоплательщика решения и в том, и в другом случае невелики. Однако право пользования арестованным имуществом за компанией сохраняется, что положительно сказывается на обычной хозяйственной деятельности (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.10.2019 № Ф08-9932/2019).

Суть перемен

По действующим до 1 апреля правилам передача своего имущества в залог ФНС остается исключительно правом компании. А с 1 апреля (см. п. 2.1 ст. 73 НК РФ) у налоговиков это право может возникнуть автоматически, на основании прямого указания закона. Для этого необходимо наличие хотя бы одного из двух обстоятельств:

— компания не заплатила недоимку, выявленную инспекторами в ходе проверки, в срок до одного месяца с того времени, когда вступило в силу решение инспекции о взыскании, которое обеспечено наложенным на имущество должника арестом (см. ст. 77 НК РФ);

— вступает в силу решение налоговиков, обеспеченное запретом на передачу в залог либо отчуждение имущества (см. подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ).

При этом право на добровольную передачу фискальным органам в залог своего имущества за налогоплательщиком сохраняется (см. п. 2 ст. 73 НК РФ).

Важные последствия

В чем арест с точки зрения налоговиков уступает залогу? Дело в том, что в первом случае у компании имеется лазейка – фиктивное банкротство. При этом арест с имущества снимается, и оно в полном объеме поступает в конкурсную массу, которая распределяется в порядке, предусмотренным гражданским (а не налоговым) законодательством.

Новации ст. 73 НК РФ направлены не в последнюю очередь на борьбу с фиктивными банкротствами. Когда вступят в силу эти изменения, арест после вступления в силу решения инспекции автоматически (по закону) превращается в залог.

И тогда налоговики приобретают все права залоговых кредиторов, что повышает их шансы на получение своей доли за счет имущества банкрота.

В том случае, когда имущество должника уже находится в залоге (у того же банка), права налоговиков будут удовлетворяться за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований предшествующего залогового кредитора.

Для справки: интересы залоговых кредиторов удовлетворяются после удовлетворения интересов кредиторов 1 и 2 очереди по обязательствам, которые возникли до залоговых правоотношений (см. ст. 64 ГК РФ). Это, к примеру, долги по заработной плате. Кроме того, в соответствии со ст.

138 Закона о несостоятельности (банкротстве) 70 % средств залогового имущества идут залоговым кредиторам, а кредиторам 1 и 2 очереди отходит 20 %. Правда, п. 2.1 ст.

73 НК РФ содержит исключение из правила, устанавливающего подобную пропорцию, но оно касается лишь денежных средств на счетах должника.

Если поправки вступают в силу с 1 апреля 2020, то имеют ли они обратную силу, то есть, распространяются ли на обстоятельства (факт проведения проверки, решение о наложении ареста на имущество), возникшие до наступления этой даты? Поскольку меняющий содержание НК РФ закон никаких переходных положений не содержит, точный ответ на этот вопрос невозможен. Но, скорее всего, на практике закон будет наделен обратной силой, то есть трансформация ареста в залог будет происходить независимо от даты проведения проверок и вынесения решений. Хотя, справедливости ради, нужно вспомнить о том, что положения об обратной силе закона в гражданском праве отличаются от аналогичных принципов в налоговом праве. Поскольку ГК и НК РФ обладают одинаковой юридической силой, подобную коллизию может разрешить лишь КС РФ.

Что можно предпринять?

Чтобы избежать неприятностей, связанных с налоговым залогом, компания может попробовать повлиять на возникновение юридических фактов, порождающих подобное правоотношение.

Например, можно ходатайствовать в инспекцию о замене того же ареста банковской гарантией (см. ст. 74.1 НК РФ) или поручительством (см. ст. 74 НК РФ). Право на такое ходатайство предусмотрено новой редакцией п. 12.1 ст.

77 НК РФ, которая также вступает в силу 1 апреля 2020 года.

Напомню, что банковскую гарантию может дать только тот банк, который присутствует в специальном перечне Минфина (см. сайт этого министерства). На конец января 2020 года в этом списке было 243 банка.

В том случае, когда компания не уплатит недоимки в соответствующие сроки, налоговики спишут нужную сумму со счета самого банка, выдавшего гарантию (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 02.09.2016 № Ф01-2968/2016).

В этом случае у банка возникает право требовать у налогоплательщика эту сумму в регрессном порядке в рамках гражданского судопроизводства.

А поручителями налогоплательщика могут выступать как юридические лица, так и физические. Причем поручителей может быть несколько.

Поскольку решение о замене одной меры обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов другой мерой является правом, но не обязанностью фискального ведомства, ходатайство по этому поводу должно содержать доказательства добросовестности компании (она не намерена скрывать свое имущество). Ведь именно наличие подобных обоснованных подозрений является причиной для наложения ареста (см. определение ВАС от 02.11.2007 № 1421/07).

Если говорить о праве добровольного залога имущества налоговикам, то залогодателем может выступать как сам налогоплательщик, так и третье лицо (это, как правило, дебиторы или зависимые компании).

В случае неисполнения в срок налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом заложенное имущество будет продано на торгах налоговиками (ситуация, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ).

Поэтому подобная практика широко не распространена.

Порядок оформления договора залога с налоговым ведомством закреплен приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Для оформления подобного договора необходимо подать заявление в региональное Управление.

Там проведут анализ предмета залога, вычислят соотношение стоимости залога и размера недоимки, определят возможность сохранности и реализации предмета залога.

Результаты данных исследования и решение о предоставлении (непредоставлении) отсрочки должны быть сообщены налогоплательщику с срок до семи рабочих дней с момента подачи заявления.

Договор между налогоплательщиком и региональным Управлением ФНС подлежит госрегистрации.

Напомню, что продолжительность отсрочки определяется видом платежа. Так, по федеральным налогам и страховым взносам максимальный срок составляет три года, а по региональным – год.

Степень эффективности залога

Насколько эффективной окажется законодательная новинка? В ее пользу говорит статистика. Если необеспеченные требования кредиторов банкрота удовлетворяются в среднем на 3,9 %, то по залоговым требованиям этот показатель составляет уже 33,8 %. То есть разница на один порядок.

Специально отмечу: новшества по поводу налогового залога не отменяют правила о субсидиарной ответственности директора и/или главбуха организации-банкрота перед кредиторами.

Евгений Сивков

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sivkov/nalogovaia-vam-ne-vrag-a-zalogovyi-kreditor-5e70b5f2cc7cdf25072ffa65

Арест имущества

Арест Имущества Налоговой
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Арест имущества

Наложение ареста на имущество — мера госпринуждения, которая применяется без учета вины налогоплательщика (нарушителя).

Смысл ареста имущества, используемый в налоговых отношениях, заключается в выполнении совокупности действий налоговыми и другими компетентными органами, ограничивающих имущественные права на принадлежащее должнику-налогоплательщику имущество.

Понятие ареста устанавливают положения ст. 77 НК РФ. Одним из немаловажных моментов является отсутствие полномочий у налоговой арестовывать имущество физических лиц. П. 4 ст. 77 НК РФ предусмотрена возможность наложения ареста, и на имущество налогоплательщика целиком и на какую-то его часть.

Согласно положениям п. 5 данной статьи, арестовать может только то имущество, которое обеспечит исполнение обязанности, связанной с уплатой налогов.

Виды ареста имущества

Существующие налоговые отношения предусматривают определенный порядок наложения ареста на имущество, установленный ст. 77 НК РФ, а также другими нормами налогового права (гл. 8 НК РФ), касаемо принудительного исполнения обязанности относительно уплаты налогов.

Начиная с момента ареста имущества, его собственники ограничены в правах на него, и в этом ракурсе объем таких ограничений определяет и права собственника, которые он может осуществлять после ареста и которые напрямую зависит от вида ареста.

Положения статьи 77 устанавливают правовую возможность применять два вида ареста:

В первом случае при осуществлении ареста налогоплательщик (собственник) ограничен в распоряжении арестованным имуществом, при этом владеть и пользоваться им под контролем и с разрешения уполномоченного (таможенного, налогового) органа собственник может.

К примеру, частичный арест недвижимого имущества дает право его собственнику владеть, распоряжаться и пользоваться им в полном объеме, но при этом необходимо получать разрешение налогового органа, под контролем которого вышеуказанные действия могут проводиться.   

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как режим ареста, которым является совокупность каких-либо средств мероприятий и правил, применяющихся для достижения необходимого результата.

Режим ареста в налоговом праве является особым порядком, по которому осуществляются права на имущество налогоплательщиком – его собственником, в том числе и третьими лицами. Несоблюдение установленного режима ареста предусматривает за это ответственность нарушителя (ст. 125 НК РФ).

Условия наложения ареста на имущество

Налоговое законодательство, как непременное условие принятия законного и обоснованного решения об аресте, устанавливает два обстоятельства. Их существование должно быть одновременным.

1. Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей, касаемо уплаты налогов с соблюдением установленных сроков. Небольшое несоответствие в точности формулировки состоит в определении условий, которые касаются понимания нарушения срока уплата налогов.

При таких обстоятельствах любое отклонение от срока позволяет считать условия ареста свершенными. Хотя акцент в данном случае, исходя из понимания норм налогового законодательства, не делается на наличие недоимки по налогам, а не, к примеру, касаемо наличия задолженности (по выплате пени), при котором арест наложен быть не может.

Кроме этого может быть арестовано только то имущество, которое покрывает размер недоимки, не учитывая при этом пеню.

2. Вторым условием является наличие у уполномоченных органов достаточных оснований для того чтобы полагать, что обязанное лицо уклоняется от уплаты налогов и предпринимает меры для сокрытия своего имущества (ч. 2 п. 1 ст. 77 НК РФ).

Однако налоговое законодательство не прописывает точного определения достаточности таких оснований. Это означает, что налоговый орган может наложить арест на имущество, принадлежащее недоимщику, по своему внутреннему убеждению, поскольку правовых ориентиров налоговые нормы для установления вышеуказанных оснований не содержат.

Такая норма статья 77 НК РФ исключает не ясность и не двусмысленность ее толкования и применения для определения оснований, которые позволяют предположить, что организация намерена скрыться либо скрыть имущество от уплаты налогов. ФНС России был издан Приказ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404, которым утверждены Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество.

Еще одним основанием (условием наложения ареста) может служить то, что налоговый орган уже принимал меры для принудительного взыскания задолженности, как это установлено положениями ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации

С того момента как налоговым органом получена информация от банка о том, что на счетах (должника) налогоплательщика отсутствуют денежные средства либо их недостаточно для выполнения налоговых обязанностей, либо, когда такая информация отсутствует полностью, налоговый орган принимает решение о наложении ареста на имущество организации.

Такое решение оформляется в форме постановления, которое оформляется в соответствии с требованиями Приложения № 9 к приказу ФНС РФ 03.10.2012.

Арест на имущество проходит несколько стадий:

1. Принятие решения руководителем налогового органа.

Решение о том, что накладывается арест на имущество налогоплательщика не может быть вынесено прежде, чем налоговая приняла решение о взыскании налога за счет имущества должника-налогоплательщика.

Следует отметить, что и перед принятием этого решения налоговая должна принять решение взыскать налог за счет денежных средств должника, которые находятся в банке на его счету и лишь после этого принимать любые другие решения принудительного характера

2. Непосредственно производство ареста.

Определяется юридически значимым моментом, с которого арест можно считать произведенным. Это значит, что налогоплательщик с этого момента обязан соблюдать режим ареста.

Перед тем, как производится арест, налогоплательщику предъявляется постановление налоговой, вместе с санкцией прокурора, о том, что арестовано его имущество. Документы, которые предъявляются налогоплательщику, включают в себя и документы, подтверждающие полномочия тех лиц, которые проводят арест.

Обязательным является при производстве ареста присутствие понятых.

Положения статьи 98 устанавливают требования к личностям понятых (исключена возможность привлекать в качестве понятых должностных лиц налогового органа).

Решение о том, что арестованное имущество начинает свое действие с момента вынесения постановления и до того, как такое решение отменено должностным лицом этой же налоговой, либо если оно отменено вышестоящим налоговым органом, а также судом.

Налогоплательщик (организация) может подать просьбу о принятии решения заменить арест имущества на залог (ст. 73 НК РФ).  

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика

Постановление о том, что на имущество организации налогоплательщика наложен арест не позднее трехдневного срока с момента его вынесения должно быть направлено в трех экземплярах в прокуратуру, которая осуществляет надзор законности действий соответствующей налоговой для принятия решения о санкционировании такого ареста.

Если накладывается частичный арест, в этом случае в постановлении должен быть прописан порядок, по которому налогоплательщик может распоряжаться арестованным имуществом.

Также в постановлении указывается и обязанность, в соответствии с которой налогоплательщик должен обращаться в налоговый орган при желании отчуждать арестованное имущество по договору залога, аренды для получения соответствующего разрешения.

Постановление также должно содержать предупреждение налогоплательщика о том, что в случае несоблюдения им установленного порядка для осуществления права собственности (либо другого аспекта права собственности) на имущество он несет ответственность, предусмотренную законом.

Решение о санкционировании ареста

Санкционировать арест по принятому налоговой решению может только прокуратура. Получать санкцию прокурора на арест имущества должника необходимо в соответствии с положениями статьи 77 НК РФ с целью обеспечения установленного в данной норме закона порядка наложения ареста.

Также следует заметить, что законодательство не определяет возможность обжаловать отказ в даче санкции для ареста, а также нет возможности и отменить такой отказ вышестоящим органом прокуратуры. Однако положения статьи 77 не содержат и указания на то, прокурором какого уровня (района города и т. д.) должна выдаваться такая санкция.

Сроки исполнения ареста на имущество

Обязанностью налогового органа является не позднее того дня, который следует за днем выдачи прокурором санкции, вручить постановление о проведении ареста на имущество налогоплательщика (его представителю), лично под роспись.

Оно может быть также направлено налоговым органом заказным письмом по почте не позже трех рабочих дней с момента санкционирования прокуратурой ареста имущества налогоплательщика — должника.

Производство ареста должно сопровождаться ведением протокола согласно форме, которая установлена приложением № 10 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Протокол об аресте имущества

Протокол, а также опись, которая к нему прилагается должны содержать перечисление имущества, которое арестовывается. В описи имущества указывается точное наименование, количество, а также индивидуализирующие предметы признаки и их стоимость.

В протоколе, также, как и в постановлении, отражается предупреждение налогоплательщика о применении к нему ответственности за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом.

Протокол должен быть подписан:

  • сотрудником налоговой, который проводит арест;
  • присутствующими понятыми
  • а также специалистами, в случае их участия.
  • также в протоколе должна стоять подпись и самого налогоплательщика либо его представителя.

Факт отказа от подписи любого из указанных лиц отражается в протоколе налоговой не позднее дня, который следует за днем составления протокола.

Налоговая должна его вручить налогоплательщику под роспись либо отправить заказным письмом по юридическому адресу должника.

Если же имущество, которое подлежит аресту, находится не в одном месте, то может быть составлено несколько протоколов.

Постановление об отмене ареста

В случае если проводится снятие ареста имущества, решение об этом должно быть отменено уполномоченным должностным лицом налоговой либо таможенного органа. Такое решение основано на прекращении обязанности лица по уплате налога либо штрафов.

Также отменяется арест если заключается договор о залоге имущества (положение статьи 73 НК РФ).

Решение о том, что отменяется арест должно быть оформлено согласно в форме, которая установлена приложением № 11 к приказу ФНС России от 03.10.2012.

Вынесенное Постановление должно быть в течение 3 дней направлено в прокуратуру, которая санкционировала арест имущества.

Также обязанностью налогового органа является уведомление об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после того, как соответствующее решение было принято.

Основания для отмены ареста

Для прекращения действия ареста необходимо вынесение соответствующего постановления налоговым органом, который проводил арест либо получение решения суда о том, что решение об аресте признано незаконным.

Положения статьи 77 устанавливают правила, в соответствии с которыми решение о наложении ареста отменяется уполномоченным должностным лицом налогового либо таможенного органа, который такое решение выносил. Также отменить арест может и вышестоящая налоговая, суд, либо таможенный орган.

Для отмены ареста судом необходимо, чтобы заинтересованное лицо подало иск об освобождении имущества от ареста.

Также в случае, когда приостанавливаются операции по счетам, а также на основании статьи 81 Закона о банкротстве с началом введения процедуры финансового оздоровления все ранее предпринятые мероприятия, связанные с обеспечением требований кредиторов должны быть отменены и арест на имущество банкрота накладывается только в рамках процедуры банкротства.

Тоже касается и процедуры внешнего управления и конкурсного производства (ст.ст. 94, 126 Закона о банкротстве).

Кроме оснований, при которых прекращается действие режима ареста (ст. 77 НК РФ) в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ решение взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика может быть направлено для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Поскольку судебный пристав в соответствии с положениями ст. 59 Закона об исполнительном производстве обладает правом наложить арест на имущество должника, с момента такого ареста наложенный в порядке положений статьи 77 НК РФ арест налоговым органом свое действие прекращает и подлежит отмене органом, который его выносил.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/arest-imushhestva.html

Арест имущества налоговой

Арест Имущества Налоговой

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании

ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны,

пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Источник: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=77

Арест имущества налогоплательщика

В налоговом праве арест имущества представляет собой действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (п. 1 ст. 77 НК РФ).

Арест, регламентированный в рамках ст. 77 НК РФ, следует отличать от так называемого процессуального ареста в порядке п. 4 ст. 48 НК, а также от ареста имущества по ст. 51 Федерального закона РФ от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ «Об исполнительном производстве», который представляет собой одну из процедур исполнительного производства по исполнительным документам взыскателя.

Объектом ареста выступает имущество, принадлежащее налогоплательщику-организации на праве собственности. Причем в понятие «имущество» вкладывается то же содержание, как и при залоге, т.е. аресту могут подлежать все виды объектов гражданских прав, за исключением имущественных прав.

Арест имущества производится при наличии одновременно двух условий:

1) неисполнение налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога;

2) достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

В п. 3 Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в обеспечении обязанности по уплате налога, которые утверждены приказом МНС РФ от 31 июля 2002 г.

N БГ-3-29/404, дается примерный перечень оснований, свидетельствующих о том, что лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

К таковым, например, относят: наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, дебиторской задолженности, возможной к взысканию, и т.д.

Следует признать, что арест — наиболее жесткая мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, ее применение целесообразно только в случае невозможности обеспечения исполнения обязательств другими мерами. Правовая природа ареста характеризуется необходимостью четкого соблюдения процессуальных требований его проведения.

Процесс наложения ареста на имущество состоит из нескольких последовательных стадий и открывается принятием решения руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляется в трех экземплярах в орган прокуратуры, осуществляющий надзор за законностью деятельности соответствующего налогового органа, вынесшего постановление, для решения вопроса о санкционировании ареста (п. 6 Методических рекомендаций). В случае отказа в даче санкции прокурором налоговый орган вправе обратиться с этим же вопросом к вышестоящему прокурору.

Арест имущества производится налоговым органом в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем получения санкции органа прокуратуры. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия (п. 9 ст. 77 НК РФ).

Следует учитывать, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Аресту подлежит имущество, балансовая стоимость которого равна указанной в постановлении сумме неуплаченного налога.

При невозможности определения балансовой стоимости имущества его стоимость определяется должностным лицом, производящим арест, с учетом мнения специалиста или специализированной организации.

При производстве ареста составляется протокол с прилагаемой к нему описью, в котором фиксируются: перечень и опись имущества, подлежащего аресту, с точным указанием наименования, количества, индивидуальных признаков предметов, их стоимости; место, где должно храниться имущество, на которое наложен арест.

Арест имущества производится с участием понятых, в качестве которых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица.

Арест действует с момента его наложения, который должен совпадать с моментом окончательного оформления соответствующего протокола. С момента наложения ареста ограничивается право собственности на арестованное имущество.

Объем ограничения такого права находится в зависимости от вида ареста. Налоговый кодекс РФ называет два вида ареста имущества (п. 2 ст. 77): полный и частичный.

При полном аресте собственник лишается права распоряжаться имуществом, в то время как при частичном аресте он сохраняет такое право с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

В случае совершения в отношении арестованного имущества каких-либо гражданско-правовых сделок без разрешения соответствующего налогового или таможенного органа такие сделки будут ничтожными, как противоречащие требованиям законодательного акта.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом в случае обжалования решения об аресте имущества (п. 13 ст. 77 НК РФ).

Отмена решения об аресте имущества происходит при прекращении обязанности по уплате налога в полном объеме (п. 3 ст. 44 НК РФ). В случае поэтапного погашения задолженности возможность частичного снятия наложенного на имущество ареста НК РФ не предусмотрена.

Источник: http://big_law.academic.ru/68/%D0%90%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%82_%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B0

Статья 77. Налогового кодекса РФ. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Читайте так же:  Компенсация за незаконное увольнение с работы

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

3.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

3.

1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются.

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

Источник: https://tksprinter.ru/arest-imushhestva-nalogovoj/

В законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: