Аудит Задолженности

Содержание
  1. Аудит кредиторской задолженности
  2.  Аудит Кредиторской задолженности
  3. Как проводит аудит кредиторской задолженности наша компания «Аудит Эксперт».
  4. Дебиторская задолженность: цели и порядок проведения аудита
  5. Основные понятия
  6. С какой целью осуществляется аудит
  7. Законные основания
  8. Порядок проведения аудита
  9. Мероприятия после заключения договора
  10. Как проводится аудит дебиторской и кредиторской задолженности — Finance-EXP.ru
  11. Что нужно знать ↑
  12. С какой целью осуществляется
  13. Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ↑
  14. Применяемые методы
  15. По какой программе проводится
  16. Дебиторская и кредиторская задолженность: проверка документов, понятие и расшифровка
  17. Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности
  18. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании
  19. Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы
  20. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика
  21. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент
  22. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты
  23. Внутренний аудит бухгалтерского учета
  24. Что собой представляет бухгалтерский аудит
  25. Как провести внутренний аудит бухгалтерии
  26. 3 этапа проведения внутреннего аудита бухучета
  27. Что дает бухгалтерский аудит компании

Аудит кредиторской задолженности

Аудит Задолженности

Кредиторская задолженность — это долг организации (физ. лица или иного субъекта) перед другими компаниями, лицами, которую она обязана погасить.

Сущность кредиторской задолженности. Данный вид задолженности возникает, когда дата поступления товаров (работ, услуг) и дата их фактической оплаты не совпадают во времени.

В бухгалтерском учёте учитывают несколько видов кредиторской задолженности:

—  поставщикам и подрядчикам;

— сотрудникам компании;

— бюджету;

— внебюджетным фондам;

— прочим заемщикам.

Имеющаяся кредиторская задолженность является неблагоприятным фактором для предприятия и значительно снижает показатели финансового состояния компании, ее ликвидности и платежеспособности.

Под кредиторской задолженностью можно понимать долговые обязательства, которые компания должна оплатить по сроку, указанному в контракте, чтобы избежать дефолта. Кредиторской задолженностью, например, можно назвать краткосрочные обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками и т.д.

Ответственность за уклонение от оплаты кредиторской задолженности предусматривает статья 177 УК РФ.

 Аудит Кредиторской задолженности

Аудит кредиторской задолженности  устанавливает достоверность отраженных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) в бухгалтерской отчетности.

В период аудита кредиторской задолженности аудитор должен:

  1. Удостовериться в правильности оформления первичных документов (наличие необходимых реквизитов, печатей, подписей) на приобретение товарно-материальных ценностей, получение услуг, чтобы подтвердить обоснованность возникновения кредиторской задолженности.
  2. Проверить своевременное погашение кредиторской задолженности и правильность ее отражения на счетах бухгалтерского учета.
  3. Убедиться в правильности оформления предъявленных претензий, отражения их в бух.учете.

Проводя аудит кредиторской задолженности, аудитор использует следующие источники информации:

— накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов;

— договоры на поставку продукции (работ, услуг);

— положение об учетной политике компании;

— протоколы о зачете взаимных требований;

— платежные документы (копии);

—  акты инвентаризации расчетов;

 — книга покупок; учетные регистры по счету 60;

— книга; бух. отчетность.

Как проводит аудит кредиторской задолженности наша компания «Аудит Эксперт».

Сначала аудиторы намечают направления аудиторской проверки кредиторской задолженности, сферы углубленного контроля, так как аудиторам необходимо иметь предварительное представление о текущем состоянии расчетов в организации.

Поэтому  анализируется перечень применяемых первичных документов, их заполнение, положение аналитического учета и т.д.

Такое тестирование позволяет определить, как контролируются расчетные операции, как осуществляется их учет и соответствует ли он требованиям законодательных норм.

Исследуя расчеты с поставщиками и подрядчиками, наши аудиторы зачастую пользуются приемами фактического и документального контроля, логические процедуры, аналитический анализ, а также устный опрос ответственных лиц по различным вопросам, относящихся к данному разделу аудиторской программы.

Аудит кредиторской задолженности предусматривает прежде всего изучение договоров на поставку продукции, товаров, услуг, работ. Уделяется внимание не только соблюдению формы договора, но также тщательно проверяется своевременное и полное исполнение  обязательств обеими сторонами по срокам договоров.

Проводя аудит кредиторской задолженности компании, аудитор должен удостовериться в наличии договоров поставки по проводимым сделкам, полноту и правильность их оформления, момент возникновения задолженности, причину образования просроченной задолженности.

Как показала практика проверок нашей компанией «Аудит Эксперт», в ходе проведения аудита кредиторской задолженности, наиболее распространенными ошибками являются:

— неправильное оформление договоров с поставщиками либо их отсутствие;

— аннулирование подлинных документов;

— учтена несуществующая кредиторская задолженность;

— данные в счетах поставщиков не соответствуют данным учета компании;

— неправомерное отражение сумм НДС, указанных в счетах поставщиков;

— неверная корреспонденция счетов бух. учета.

Аудит кредиторской задолженности обычно проводится в несколько этапов. Нужно установить, как была отражена задолженность в балансе. Такая сверка выполняется сопоставлением сроков расчетов, которые указаны в договорах и счетах-фактурах. Затем проверяется кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Устанавливается фактическое наличие кредиторской задолженности, по которой истек срок и проверяется ее списание. Чтобы подтвердить реальность кредиторской задолженности, аудитор делает запрос Заемщикам для подтверждения остатков. Все поступления и перечисления сверяются с данными журнала № 1.

Подобным образом проверяется наличие задолженности  с трехлетним сроком давности.

Если у вашей организации имеется потребность узнать состояние расчетов с кредиторами, наша компания «Аудит Эксперт» может оказать такую услугу, как аудит кредиторской задолженности, согласованную с вами по конкретному заданию,  результаты проверки оформим подробным отчетом.

Источник: http://audeks.net/audit-kreditorskoy-zadolzhennosti/

Дебиторская задолженность: цели и порядок проведения аудита

Аудит Задолженности

Достоверное ведение финансовой отчетности является залогом успеха любого дела. Недостаточно при разумном управлении составить бюджет и придерживаться его направлений.

Дебет и кредит – основные показатели, соотношение которых учитывается в финансовом и налоговом учете. Хорошо, когда организации должны больше, чем она сама. Но не стоит беспечно и бесконтрольно давать взаймы и не контролировать возврат.

Оценить продуктивность работы и состояние дел в этом направлении позволяет аудит дебиторской задолженности.

Основные понятия

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется в том числе посредством аудита. В рамках проведения проверки стороны апеллируют определенными терминами и понятиями, в числе которых: кредиторка, дебиторка, аудит, исковая давность, проводка и прочие.

Под дебиторкой понимается совокупность неисполненных обязательств перед предприятием иными ИП, ЮЛ и ФЛ, образовавшихся вследствие правоотношений с ними в рамках осуществления предпринимательской деятельности (неоплата поставки, долги от продажи в кредит и т. д.).

Такие долги организация прогнозирует закрыть за счет поступления средств в определенной временной перспективе.

В зависимости от ожидаемых сроков возврата она подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а по своевременности исполнения обязательств должниками на нормальную и просроченную (когда наступила оплата, но средства на счет так и не поступили, нормальная переводится в просроченную).

Если имеет место просрочка по дебиторке, то защитить свои права организация может и должна в судебном порядке в течение исковой давности.

Если этот срок вышел, то долг взыскать нереально и после проведения ревизии он подлежит списанию на основании письменного обоснования и приказа уполномоченного лица.

Списание происходит посредством переноса неисполненных обязательств на счет средств резерва сомнительных долгов или на финансовые итоги у коммерческой структуры, при условии, что в предотчетном периоде суммы долгов не резервировались в установленном порядке.

Неплатежеспособность должника не повод к аннулированию долга. Еще в течение 5 лет он должен числиться на балансе после списания, на случай изменения финансового положения должника или за счет ликвидного его имущества.

Аудит дебиторки может быть как добровольным, так и обязательным

С какой целью осуществляется аудит

Аудиторская оценка дебиторской задолженности, образовавшейся в результате фин-хоз.деятельности, преследует определенные цели, узнать мнение проверяющего о:

  • том, насколько достоверны цифры и прочая информация в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • законности природы возникновения такого вида задолженности, своевременности погашения контрагентами;
  • достаточности и оперативности принимаемых мер по сокращению просрочек по дебиторке.

Достичь цели можно, только если решен ряд задач:

  • Удостовериться, что предусмотренный порядок отражения в документальной форме возникновения данного вида задолженности, соблюдается. Это означает, что все договоры, акты сверок, поставок, расчетов и т. д. хранятся в бухгалтерии.
  • Контролировать достоверность данных, которые отражаются на счетах учета и отчетности и выявить факты искажения и ошибок, если таковые имели место. Для этого сопоставляются данные первичных документов с отчетными и учетами.
  • Анализ оформленных финансовых операций на предмет соответствия актам законодательства.
  • Проверка присутствия инвентаризации расчетов в соответствии с законодательством и политикой субъекта хозяйствования.
  • Мониторинг и оценка своевременности списания просроченной дебиторки на результаты фин-хоз.деятельности.

Проведение аудита позволяется убедиться в достоверности отчетов

Законные основания

Законодательством предусмотрены основания для обязательной и добровольной аудиторской проверки. Так, в императивном порядке регулярно должны подвергаться анализу субъекты из списка:

  • ОАО;
  • страховщики;
  • конторы активно и на профессиональной основе участвующие в работе рынка ценных бумаг, либо организации, чьи акции или их ценные аналоги в ходу на рынке;
  • пенсионные фонды негосударственной формы собственности и их УК;
  • банки и иные кредитные организации;
  • организаторы лотерей, букмекерских контор, относящихся к азартным;
  • эмитенты ценных бумаг;
  • организации с выручкой от 400 млн. рублей за прошлый отчетный период или с суммой активов по балансовому отчету за тот же период времени в размере 60 млн. рублей.

Если руководство организации желает, то может само инициировать проверку. Аудит в таком случае используется как способ организовать контроль дебиторской задолженности и не только.

Чтобы проверка состоялась, от клиента требуется выбрать аудитора, направить письмо с анкетой или справкой о своей деятельности. После изучения стороны договариваются и заключают соответствующий договор. Подписанное представителями контрагентов соглашение служит основанием для анализа и оценки.

Порядок проведения аудита

Аудирование – последовательный процесс, растянутый во времени и состоящий из 4 этапов:

  • Предварительного.
  • Начального.
  • Основного.
  • Заключительного.

Перед началом проведения аудита составляется план работы

В ходе первоначальной стадии аудитором выясняет, каким конкретно видом деятельности занимается проверяемый субъект (сфера, отрасль и т. д.), основные показатели, анализирует задолженность и определяет, насколько верно операции отражаются в отчетностях бухгалтерией. Начинается процесс с получения письма от претендента на проверку.

В присланной корреспонденции содержится предварительная информация о предприятии (УНФ, адрес, наименование, организационно-правовая форма и т. д.), его профиле (торговое, логистическое и т. д.), специфике (работа на внутренний или внешний рынок и прочее) и т. д.

Это письмо должно дать общее представление аудитору об организации с целью последующего принятия им решения о целесообразности и наличия условий и возможностей для проведения проверки.

Сам присланный текст может выглядеть в виде справки с отражением базовых данных, а может быть в виде заполненной анкеты, предоставленной самой аудиторской организацией.

Когда решение о проведении проверки принято, аудитор в рамках начальной стадии начинает планирование своей работы на предприятии и составляет это в самостоятельный официальный документ.

В нем содержится предполагаемый объем работы и последовательность проводимых проверочных действий.

Общий план должен быть подробным, но компактным, для того чтобы его можно было использоваться за основу при составлении программы аудита.

В процессе проверки курс работы и план может включать дополнительные пункты и быть скорректирован, если к этому есть предпосылки, обусловленные спецификой деятельности изучаемой компании.

После планирования, аудиторская компания приступает к просчету рисков, выборки, существенности, на основании чего далее определяется стоимость договора на оказание соответствующих услуг.

Мероприятия после заключения договора

Если обе стороны приходят к общему знаменателю, соглашение подписывается и начинается дальнейшая работа по проверке в рамках основного этапа. На данной стадии аудитор приступает к выполнению непосредственно проверки, сбору доказательств. Составляется более детальный план работы. Что касается проверки задолженности дебиторов, то она состоит из ряда этапов:

  • Изучение документооборота в аудируемом учреждении, который отражает долги контрагентов.
  • Оценка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета движения средств, аккумулирующих данные о дебиторке и ее погашение.

После проведения аудита компании предоставляется детальный отчет о проделанной работе

Аудитор подвергает проверке первичную документацию, с целью установления правильности ее составления, оформления и т. д.

Исключительные ситуации могут создавать препятствия в проверке того или иного участка, например, по причине утраты документации.

В таком случае, если нельзя применить альтернативную процедуру, за аксиому принимается наличие ошибок в конкретной статье бух.учета. Аналогично исследуются расчетные счета.

После аудитор приступает к анализу и оценке дебиторской задолженности. На данном этапе требуется верно определить, соответствует ли она норме или является просроченной.

В заключении стадия оформляется документально, фиксируются аудиторские доказательства, формулируются выводы о достоверности отражения оценочных значений в фин.отчетности.

Мнение аудитора основывается на изученных данных, но все же носит субъективный характер и может быть как позитивным, так и негативным.

Если выводы положительны, отчет аудитора описывает методику проверки, дает рекомендации о применении в учете тех или иных значений, приводит показатель оценки влияния оценочных значений в последующих периодах. Если проверкой будут установлены расхождения, аудитором отмечается необходимость редактирования отчетных показателей. Отдельно подготавливаются соответствующие рекомендации.

Показатели подвергаются корректировке даже в том случае, если установленная разница не имеет разумного характера и выходит за пределы допустимой ошибки.

Аудитор при таких обстоятельствах фактически оказывает помощь, ходатайствует перед администрацией организации о пересмотре оценочного значения.

Если доводы проверяющего останутся без внимания или будут отклонены руководством, то такая разница в оценке будет признана искажением и расценена как фактор существенных последствий для отчетности.

Собирая доказательства, аудитор использует формулы и прочие методы и приемы, стремится сформировать мнение о достоверности или недостоверности отчетности, разумности отражения показателей долгов по дебиторке. При проведении проверки важно выбрать разные стратегии и способы выявления и отслеживания.

О методах борьбы с дебиторской задолженностью можно узнать из видео:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/audit-debitorskoj-zadolzhennosti.html

Как проводится аудит дебиторской и кредиторской задолженности — Finance-EXP.ru

Аудит Задолженности

Одной из обязательных процедур на любом коммерческом предприятии является аудит задолженности. Причем как дебиторской, так и кредитной. Аудит позволяет одновременно решить достаточно большое количество различных задач.

Именно поэтому необходимо заранее к нему подготовиться. В первую очередь выявление и исправление различных ошибок, недочетов даст возможность избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.

Так же присутствует возможность снизить вероятность наложения штрафов, а также возникновения различных иных проблем. Но стоит помнить о большом количестве самых разных особенностей проведения подобного рода процедуры.

Что нужно знать ↑

Внутренний аудит дебиторской задолженности позволяет выявить все недочеты, ошибки бухгалтерского учета. Именно в нем отражаются все данные по поводу различного рода задолженностей.

Будь они аудиторские или же кредитные. Процедура аудита может проводиться различным образом. Составляется индивидуальный план.

Он зависит от задач, которые необходимо будет решить при помощи подобного рода аудита. К основным вопросам, рассмотреть которые будет необходимо заранее, можно отнести:

  • основные понятия;
  • с какой целью осуществляется;
  • законные основания.

С какой целью осуществляется

Аудит кредиторской задолженности предприятия, а также дебиторской позволяет решить одновременно сразу несколько различных задач.

В первую очередь это касается следующих:

Проверка верности составленияА также формирования условий деятельности хозяйственного типа
Проверка правильности оценкиИмущественного состояния предприятия
В случае продажиПутем проведения аудита можно удостовериться в обоснованности установленной стоимости юридического лица
Разработка, предложения по оптимизации функционирования предприятияОсуществляется сравнительный анализ задолженностей различного типа
Составление программыРеорганизации предприятии в случае необходимости или же ликвидации

К основным задачам аудита в целом можно отнести:

Оценка системы организации бухгалтерского учетаА также успешности ведения деятельности в определенном направлении
Оценка правильности и законностиОсуществления всех бухгалтерских операций
Составление перечня рекомендацийПо оптимизации предприятия, устранению каких-либо сложностей
Составление бизнес планаПомощь в принятии решений экономического характера, выбор дальнейшего пути развития, решения финансовых проблем
Выявление различного рода резервовДля осуществления роста доходности предприятия
Проверка правильности ведения бухгалтерского учетаА также соблюдения всех законодательных норм
Проверка верности формирования отчетностиА также установления представления в них недостоверной информации

Основные вопросы, которые перед началом проверки обязан разобрать аудитор:

Все ли активыА также пассивы при проведении аудиты были учтены
Соответствует ли отчетность требованиямКоторые к ней предъявляются
Все ли категории соответствующим образомОтражены в отчетности

Обычно в качестве пользователей результатом проведения подобного аудита выступают учредители, руководители предприятий, их собственники. Они же чаще всего являются и заказчиками проведения подобного рода процедур.

Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ↑

Процедура проведения аудита обозначенных выше разделов бухгалтерского учета является стандартным, его используют чаще всего. Но в зависимости от сферы деятельности компании, иных факторов могут возникнуть различного рода сложности.

Чтобы избежать различных недоразумений стоит внимательно заранее изучить вопросы:

  • применяемые методы;
  • по какой программе проводится;
  • нужен ли анализ объекта;
  • пример на организации.

Применяемые методы

Для проведения проверки рассматриваемого типа используются стандартные общепринятые методы.

К таковым на данный момент можно отнеси:

Фактического контроляПроводится бухгалтерская инвентаризация на самом предприятии, адитор обязательно присутствует при проведении процедуры данного типа
Метод документальныйСоставляется перечень обязательной в таком случае документации для проверки, после её представления аудитор начинает сверку данных
Расчетно-аналитический метод

Выбор определенной методики проведения контроля рассматриваемого типа зависит в первую очередь от целей, которые необходимо будет достигнуть.

Например, расчетно-аналитический метод является актуальным в ситуации, когда требуется оптимизировать деятельность предприятия.

Стоит внимательно проработать данный вопрос заблаговременно. Каждый метод имеет свои особенности, достоинства и недостатки. В некоторых случаях применяется несколько одновременно.

По какой программе проводится

Одним из самых важных этапов проведения аудита является составление специальной программы. Она представляет собой набор специальных инструкций для лица, которое будет заниматься подобной проверкой.

При отсутствии опыта составления подобного рода программ стоит внимательно изучить пример. Дано следующее:

Наименование предприятияООО «Диамант»
Длительность проверки

Источник: https://finance-exp.ru/kak-provoditsya-audit-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/

Дебиторская и кредиторская задолженность: проверка документов, понятие и расшифровка

Аудит Задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность – рыночные показатели деятельности финансовых субъектов, отражающие долговые обязательства юридических сторон, являющихся участниками торговых отношений.

  1. Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности
  2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании
  3. Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы
  4. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика
  5. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент
  6. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности

Ежегодный аудит кредитных обязательств предприятия и долгов фирм-партнеров позволяют осуществить документы дебиторской и кредиторской задолженности, оформляемые в процессе деятельности:

  • бухгалтерский баланс (включая приложение);
  • первичная документация с реквизитами – доказательство наличия долгов;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • подтверждающие факт истребования задолженностей документы.

Акт инвентаризации отражает уровень кредитных долгов организации, ее дебетовый баланс, сумму безнадежных долговых обязательств, причины списания, погашения обременений.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент, характеризующий хозяйственную деятельность учреждений, реализующих торговые оптово-розничные отношения.

Дебиторская задолженность – долговые финансовые, потребительские обязательства компаний предприятию за оказанные услуги, предоставленную продукцию.

Кредиторская задолженность – собственные долги организации, вызванные недостачей денежных единиц для погашения обременений по бюджетным, внебюджетным оплатам.

Анализ динамики изменения видов задолженности – эффективный инструмент улучшения финансовой устойчивости фирмы.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы

Финансовый аудит предприятия осуществляют ежегодно. Плановая проверка дебиторской и кредиторской задолженностей, реализуемая каждые полгода, обеспечивает отсутствие неучтенных долговых обременений субъектов хозяйственной деятельности.

Аудит включает этапы:

  • проверка первичной документации;
  • анализ своевременности выплаты долгов, корректности отражения факта в документах;
  • правильность составления, фиксирования кредиторских претензий;
  • своевременность списания задолженностей.

Финансовый аудит предприятия обеспечит экономическую рентабельность его работы.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика

Согласно законодательству, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности компании содержит существующие показатели в целом. Данные филиалов, отдельно учрежденных подразделений включают в документ.

Аналитические сведения характеризует информация:

  • ИНН предприятия-кредитора либо дебитора;
  • наименование организации;
  • дата возникновения, исполнения долговых обязательств (на правовом основании);
  • причины образования задолженности;
  • итоговая сумма.

Заполняя стандартизованный бланк, указывают финансовую информацию с разграничением долгосрочного и просроченного вида долга.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент

Рациональность хозяйственной деятельности можно охарактеризовать, используя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности фирмы.

Превышение дебиторского долга над размером кредитных обременений предприятия способствует отвлечению активов и повышению риска привлечения заемных финансов, покрывающих производственные потребности.

Увеличение кредитной задолженности – свидетельство нерационального ведения хозяйственной деятельности организацией.

Оптимальный коэффициент при подсчете соотношения указанных разновидностей долговых обременений – 1 (единица).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Эффективный менеджмент, продуктивное управление дебиторской и кредиторской задолженностью гарантируют наличие оборотных денежных единиц для реализации текущих, предстоящих выплат и выгодных инвестиций.

Цели:

  • поддержание соотношения дебиторского долга к размеру кредитной задолженности на уровне 1;
  • планирование налоговых отчислений;
  • прогнозирование плановых показателей, выявление отклонений, их поэтапное нивелирование;
  • оптимизация расходов, рационализация распределения доходов.

Анализ специфики долговых обязательств позволяет уменьшить риск «просрочки» дебиторской задолженности.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost--instrumenty-ocenki-rentabelnosti-firmy/

Внутренний аудит бухгалтерского учета

Аудит Задолженности

Самый простой способ упорядочить бухгалтерскую документацию и исключить в ней ошибки — провести внутренний бухгалтерский аудит. Такая проверка защитит компанию от возможных штрафов и проблем с налоговыми проверками.

Поможет оптимизировать бухучет и документооборот, и упростит отношения с банками и контрагентами.

Из статьи вы узнаете, когда нужен внутренний аудит бухгалтерского учета, как он проводится и что получает компания в результате такой проверки.

Что собой представляет бухгалтерский аудит

В отличие от обязательного внешнего аудита, внутренний аудит бухгалтерии компания может провести, когда ей это необходимо. Например, когда меняется главный бухгалтер, руководство или партнеры. Либо по запросу руководства, когда нужно снизить налоговые риски, подтвердить экономическую состоятельность перед партнерами или проверить компетентность работников бухгалтерии.

Такую проверку обычно проводит штатный внутренний аудитор из специального подразделения компании. В зависимости от целей аудита и запросов руководства, специалист может проверить всю бухгалтерскую документацию либо определенные документы за отчетный период.

В ходе процедуры обычно смотрят:

  • первичную документацию (бухгалтерская и финансовая отчетность, налоговые декларации, уставные документы, лицензии, хозяйственные договора, акты взаимозачетов, инвентаризационные описи и пр.)
  • внешнюю документацию (отчеты для контроля проверяющим органам, инвесторам, контрагентам)
  • годовые и промежуточные отчеты (бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансовой деятельности, о движении денежных потоков компании, отчет об изменениях капитала).

Проверяющий может проанализировать как весь бухгалтерский учет, так и отдельные его участки. Например, провести внутренний аудит расчетов, внутренний аудит оплаты труда, дебиторской задолженности, основных средств и пр.

В рамках общей проверки финансово-хозяйственной деятельности проводится внутренний аудит налоговых обязательств.

При этом обязательно учитывается правовой статус компании, последовательность применения учетной политики (далее — УП) и период деятельности.

Во время бухгалтерского аудита анализируется:

  • состав, содержание и предоставление регистров бухучета и финансовой отчетности;
  • контроль статей финансовой отчетности и корректность их составления;
  • правильность ведения учета по национальным стандартам бухучета и международным стандартам финансовой отчетности (проверка по МСФО чаще нужна крупным предприятиям для подготовки отчетности иностранным партнерам и инвесторам);
  • соблюдение положений УП и ее применения на предприятии с учетом утвержденной последовательности действий;
  • корректность оформления отчетных документов и соответствие всех проведенных операций действующему законодательству;
  • совпадение данных в отчетах с реальными показателями хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и пр.

В задачи внутреннего аудитора входит не только обнаружить нарушения и недочеты в отчетности. Но и оценить уровень постановки системы бухгалтерского учета, профессионализм сотрудников, а также выявить финансовые резервы для развития компании.

По результатам проверки внутренний аудитор предоставляет высшему руководству компании заключение о проведенном анализе, выявленных нарушениях и дает рекомендации, как исправить ошибки и восстановить бухучет.

Как провести внутренний аудит бухгалтерии

Существует 3 основных способа проведения бухгалтерского аудита: сплошной, выборочный и комбинированный. Методику проверки аудитор выбирает самостоятельно согласно целям и конкретной ситуации.

  • Сплошная проверка — позволяет «просканировать» всю систему бухучета в организации. Во время проверки изучается вся первичная документация за конкретный период. Данные систематизируются и сверяются с регистрами бухучета и финансовой отчетности. Такая трудоемкая методика более точная, но она не подходит крупным организациям, банкам и акционерным обществам.
  • Выборочный метод — помогает оценить состояние бухучета в компании. Аудитор анализирует все направления бухгалтерского учета, но проверяет не все документы, а те, что попали в выборку (например, берется каждый 5-й, 10-й документ и т.д.).
  • Комбинированный аудит — сочетает два предыдущих способа. Используется для проверки отдельных участков бухгалтерского учета.

Служба внутреннего аудита может разработать свою методику проведения аудита, чек-листы, тесты и схемы анализа, а также рекомендации по устранению недочетов.

Вот так может выглядеть тест проверки надежности системы бухучета в компании:

Внутренний аудит бухгалтерии на предприятии — пример теста для оценки надежности системы бухучета.

3 этапа проведения внутреннего аудита бухучета

Независимо от выбранной методики, внутренний бухгалтерский аудит проводится в 3 этапа: подготовка, сбор доказательств и анализ данных, заключение.

Что происходит на каждом этапе:

  1. Планирование. На подготовительном этапе определяется цель аудиторской проверки. Оценивается система бухучета и СВК. Это позволяет выявить вероятность допущения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности. Определить содержание, объем и сроки проведения аудиторских процедур.

В результате подготовки должны быть документально оформлены и подписаны высшим руководством общий план аудита и программа процедур. Вот так может выглядеть план внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в организации.

Примерный план аудита финансовой и бухгалтерской отчетности учреждения

1. Проверка устранения недостатков и нарушений, обнаруженных во время предыдущих проверок
2. Анализ СВК
  • Оценка системы документооборота
  • Анализ организации бухгалтерского учета
3. Аудит основных средств
  • Оценка сохранности и наличия объектов основных средств
  • Корректность составления первичных документов по движению ОС и пр.
4. Аудит дебиторской задолженности
  • Анализ состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами
  • Проверка полноты и корректности расчетов с заказчиками
5. Аудит денежных средств
  • Проверка документооборота по учету банковских, кассовых операций
  • Оценка корректности отражения информации из банковских выписок на счетах бухгалтерского учета
6. Аудит заработной платы
  • Анализ трудовых договоров
  • проверка правильности начисления заработной платы, удержаний и пр.
7. Аудит капитала и резервов
  • Анализ учета и использования средств целевого финансирования
  • Оценка финансового результата текущей деятельности
8. Аудит расчетов по налоговым платежам Проверка расчетов с бюджетом по налогам (НДС, на прибыль и пр).
9. Аудит бухгалтерской отчетности Анализ состава, содержания и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности за период.

Можно скачать образец полного плана аудита в бухгалтерии, чтобы понять, какие процедуры и в какой последовательности проводятся.

  1. Сбор доказательств. После аудитор собирает доказательства достоверности бухгалтерских и финансовых отчетов (они должны соответствовать УП, законодательству и нормативным документам). Он также проверяет методологию бухучета, смотрит документы, общается с сотрудниками и контрагентами. Все доказательства аудитор фиксирует в рабочих документах (ведомостях, таблицах и пр.).
  2. Написание отчета. По завершению работы, специалист пишет заключение и составляет отчет для топ-менеджмента компании. В нем внутренний аудитор описывает результаты проверки и рекомендует, как исправить ошибки.

Если с документацией все в порядке, аудитор должен предоставить руководству, так называемое, немодифицированное заключение. В нем могут быть небольшие замечания по улучшению работы бухгалтерии и службы внутреннего контроля.

Модифицированное заключение пишется, если в отчетности есть искажения, недостоверные данные или хозяйственная деятельность ведется с нарушениями. В таком отчете аудитор дает рекомендации, как «оздоровить» бухгалтерию и защитить компанию от проблем с налоговой.

Что дает бухгалтерский аудит компании

Не всегда ошибки в финансовой отчетности указывают на непрофессионализм или непорядочность работников компании. Иногда они выявляют неточности в работе системы внутреннего контроля. И как раз задача аудитора — посмотреть «свежим» взглядом на отчетную документацию, найти в ней все несоответствия. И помочь руководству компании наладить работу в СВК и бухгалтерии.

Какие ошибки может выявить внутренний аудитор во время проверки:

  • в приказе об учетной политике нет характеристик элементов учета бухгалтерских активов (из-за чего не получится их правильно отразить в документе);
  • организация меняла правила ведения бухучета, но не указала это в УП (считается нарушением, даже если эти правила менялись согласно изменениям в законодательстве);
  • в списке капитальных расходов учтены текущие затраты компании;
  • искажены данные о ведении финансово-хозяйственных операций (примеру, по документации их провели пару недель назад, а фактически они были раньше).

Если такие нарушения выявит налоговая во время проверки — компании грозят серьезные штрафы.

Поэтому регулярное проведение внутреннего аудита бухгалтерского учета позволит наладить корректный документооборот на предприятии, вовремя исправить недочеты в бухгалтерском, финансовом учете и избежать санкций от контролирующих органов.

При этом руководство будет постоянно видеть реальное положение дел в компании. И, пользуясь рекомендациями внутреннего аудитора, сможет принимать взвешенные управленческие решения по снижению бухгалтерских рисков и развитию бизнеса.

Станьте квалифицированным внутренним аудитором с международными дипломами IPFM, обучаясь по собственному графику! Зарегистрируйтесь на подходящий курс и пройдите первое занятие бесплатно, чтобы оценить удобство онлайн-обучения. Пройти курсы внутреннего аудита

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrennij-audit-buhgalterskogo-ucheta

В законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: