Виды Налоговых Споров

Содержание
  1. Налоговые споры — понятие, виды и классификация
  2. Понятие налоговых споров
  3. Налоговые споры — виды и их классификация
  4. Основные виды налоговых споров и их классификация — Правовой совет
  5. Подготовка документов
  6. Досудебное разрешение
  7. Сопровождение в суде
  8. Обращайтесь, даже если вам уже вынесли решение о привлечении к ответственности. Богатый опыт и учёт изменений в практике рассмотрения налоговых споров позволяют нам помочь вам избежать неприятностей
  9. Решаем налоговые споры
  10. Почему возникают налоговые споры и можно ли их предотвратить?
  11. Виды налоговых споров
  12. В число налоговых споров входят:
  13. Рассмотрение налоговых споров в суде
  14. Досудебное урегулирование спора
  15. Судебная тяжба
  16. Налогоплательщики обращаются в суд в случае, когда:
  17. Для кого
  18. Юридические услуги Enforce, налоги
  19. Проектный опыт
  20. Правовая характеристика налоговых споров
  21. Правовая характеристика налоговых споров
  22. Сложность рассмотрения налоговых споров заключается прежде всего в отсутствии в действующем законодательстве определения понятия «налоговый спор»
  23. Налоговый спор.
  24. Предмет налогового спора.
  25. Признаки налогового спора.
  26. Кого же можно отнести к основным участникам налоговых отношений?
  27. Процессуальная форма налогового спора.
  28. налогового спора.
  29. Основание налогового спора.
  30. Налоговые споры: урегулирование, понятие, услуги по досудебным и судебным спорам
  31. Понятие налоговых споров
  32. Субъекты налоговых правоотношений и виды налоговых споров
  33. Стадии налогового спора
  34. Судебная практика
  35. Типы налоговых споров и способы их урегулирования
  36. Разновидности налоговых споров и методы их преодоления
  37. Методы внесудебного разрешения конфликта
  38. Подсудность споров с налоговыми органами

Налоговые споры — понятие, виды и классификация

Виды Налоговых Споров

Булатова Евгения
«ТЕОРИЯ ПРАВА»

Налоговый спор – это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности статьей 138 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также главой 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Прежде, чем боле подробно рассматривать вопрос о налоговых спорах и особенностях их рассмотрения, следует уточнить, что законодатель определяет виды налоговых споров и их классификацию.

Большая часть налоговых споров происходит после завершения налоговой проверки, результатом которой, может быть:

  • доначисление налогов и сборов
  • требование об уплате штрафов и пени
  • предписания по устранению выявленных нарушений

Если Вы, как собственник бизнеса, не согласны с результатами налоговой проверки, Вы имеете полное право в досудебном порядке обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган.

Для этого необходимо подать соответствующие заявление (жалобу), в котором грамотно обосновать свою позицию.

О том, как обжаловать решение налогового органа в досудебном и судебном порядке, читайте в настоящей статье.

Понятие налоговых споров

Понятие термина налоговый спор приводится в статье 2 Налогового кодекса РФ, и определяется как правоотношения, которые носят властный характер и связаны с установлением, введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории РФ. Помимо этого, осуществление налогового контроля, обжалование актов или действий (бездействий) должностных лиц также можно отнести к налоговым правоотношениям. К налоговым спорам относятся следующие ситуации:

  • споры, связанные с оспариванием актов, регулирующих налоговые правоотношения как нормативного, так и ненормативного характера;
  • взыскание налоговым и таможенным органом обязательных платежей и санкций.

Исходя из содержания статьи 9 Налогового кодекса РФ субъектами налоговых правоотношений являются:

  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы.

Указанные субъекты налоговых правоотношений являются инициаторами и соответственно участниками налоговых споров.

При этом исходя из особенностей содержания налоговых правоотношений, как они определены в статье 2 Налогового кодекса РФ, налоговые споры могут возникать только между частными субъектами данных правоотношений в лице налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, с одной стороны, и публичными субъектами налоговых правоотношений в лице налоговых органов и таможенных органов, с другой стороны. Кроме того, по делам об оспаривании нормативных правовых актов о налогах и сборах в качестве публичной стороны налогового спора могут выступать лица, которые в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, вправе в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами (п. 1 ст. 4, п. п. 3, 4 ст. 12 НК РФ), и, как следствие, являться ответной стороной по делам об оспаривании принятых ими нормативных правовых актов.

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»Евгения Булатова89134323913

apgmag.com@gmail.com

Налоговые споры — виды и их классификация

Из всех существующих категорий судебных дел налоговые споры относятся, пожалуй, к числу самых сложных. Чтобы разрешить налоговый спор, важно отчетливо квалифицировать определенный спор. От этого будет зависеть правильность использования той или иной нормы права.

На законодательном уровне налоговые споры и их классификация определены достаточно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый кодекс РФ и Арбитражный процессуальный кодекс РФ, а также Кодекс административного судопроизводства.

Налоговые споры можно подразделить на две большие группы в зависимости от того, какой государственный орган рассматривает спор. К первой группе можно отнести основные способы обжалования актов и действий (бездействий) налоговых органов в судебном порядке:

  • предъявление исков о признании недействительными актов налогового органа, а также действий (бездействия) должностных лиц налогового органа;
  • предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению;
  • предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
  • предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.

Ко второй группе относятся основания для обращения налоговых органов в суды, для взыскания налога:

  • с налогоплательщиков — физических лиц — в соответствии со ст. 48 и ст. 104 Налогового кодекса РФ;
  • с организаций или индивидуальных предпринимателей — в соответствии с п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (которым открыт лицевой счет; в целях взыскания недоимки, числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
  • с налогоплательщиков, у которых возникла обязанность по уплате налога на основании изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

В судебной практике налоговых правоотношений часто возникают следующие налоговые споры:

  • о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;
  • об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных расходов;
  • об обязательном представлении налоговой декларации;
  • связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их результатов;
  • о сроках давности взыскания налоговых санкций;
  • в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей;
  • в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;
  • вытекающие из коллизий налогового законодательства и законодательства о пенсионном страховании.

Виды налоговых споров определяются теми видами налоговых правоотношений, которые составляют предмет налогового права. По данному критерию налоговые споры подразделяются на споры, возникающие:

  • при исполнении обязанности по уплате налогов;
  • в связи с реализацией налогоплательщиками права на зачет (возврат) излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени;
  • при осуществлении мероприятий по учету налогоплательщиков;
  • в связи с осуществлением налоговыми органами камеральной и выездной налоговой проверки;
  • при привлечении к налоговой ответственности, а также споры по возмещению вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении мероприятий налогового контроля и т.д.

Из анализа судебной практики выделяют три основные категории налоговых споров, это:

  • споры по вопросам права – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием или применением отдельных норм налогового, гражданского и иного законодательства;
  • споры по вопросам факта – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;
  • процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.

Следует отметить, что на практике дела по налоговым спорам обычно имеют комплексный характер, то есть содержат разногласия, как по вопросам права, так и по вопросам факта, и по процедурным вопросам.

Источник: http://apgmag.com/nalogovye-spory/

Основные виды налоговых споров и их классификация — Правовой совет

Виды Налоговых Споров

Подробнее можете посмотреть на сайте Арбитражного суда города Москвы в картотеке дел — http://kad.arbitr.ru/

Дела: А40-84402/15, А40-188232/2014,А41-78282/14, А40-129634/14, А40-203554/14.

Подготовка документов

  • Консультации на основе анализа обстоятельств дела по предоставленной, дополнительно запрошенной документации, сопровождающей споры – от 5 000 руб.
  • Возражения на акты камеральных и выездных проверок – от 10 000 руб.
  • Жалобы на решения налоговых органов, уже вступившие в силу – от 12 500 руб.
  • Апелляционные жалобы на решения налоговых органов, ещё не вступившие в силу – от 12 500 руб.
  • Иски о признании ненормативных правовых актов налоговых служб как недействительных – от 15 000 руб.
  • Иски о признании бездействия или действий налоговых органов неправомерными – от 15 000 руб.
  • Составление заявлений на возврат переплаты – от 5 000 руб.
  • Дополнения, которые вносятся в протоколы рассмотрения возражений на акты проверок – от 5 000 руб.

Досудебное разрешение

  • Представление в ходе многочисленных проверок интересов клиента – от 10 000 руб.
  • Ознакомление с документацией налоговых проверок и составление возражений на их акты – от 10 000 руб.
  • Представление в период рассмотрения возражений на акты проверок интересов налогоплательщика – от 10 000 руб.
  • Внесение добавочных возражений в протокол рассмотрения возражений на акты проверок – от 5 000 руб.
  • Представление при обжаловании решений интересов по результатам проверок и вступивших, и не вступивших в силу, в вышестоящий налоговый орган – от 15 000 руб.

Сопровождение в суде

  • Консультации на основе анализа обстоятельств дела по предоставленной, дополнительно запрошенной документации, сопровождающей споры – от 5 000 руб.
  • Представление интересов в арбитражном суде – от 40 000 руб.
  • Составление искового заявления о признании решения налогового органа о привлечении или отказе от привлечения к налоговой ответственности недействительным – от 15 000 руб.
  • Контроль за исполнением судебного решения налоговым органом – от 5 000 руб.
  • Составление надзорных, апелляционных и кассационных жалоб – от 20 000 руб.

Обращайтесь, даже если вам уже вынесли решение о привлечении к ответственности. Богатый опыт и учёт изменений в практике рассмотрения налоговых споров позволяют нам помочь вам избежать неприятностей

Наши налоговые юристы сопровождают проверку и оспаривают её результаты – надёжно, умело и профессионально

Решаем налоговые споры

ЗАКАЗАТЬ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Ведение легального цивилизованного бизнеса еще не является гарантией того, что удастся миновать участия в налоговом споре. Поводов для разногласий с контролирующими органами предостаточно.

Спор может возникнуть по самым разным причинам, начиная от несогласия с порядком и сроками проведения проверки и вплоть до обжалования ее результатов и решения инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каковы шансы налогоплательщика на выигрыш в суде и как защитить и восстановить нарушенные права и законные интересы компании? Об этом мы расскажем в нашей статье.

Почему возникают налоговые споры и можно ли их предотвратить?

Возникновение налоговых споров неизбежно в условиях непрерывного и постоянного развития и совершенствования налогового законодательства. В результате порождается правовая двусмысленность и неопределенность, противоречивость правовой политики.

Очевидно, что проводимые ФНС РФ мероприятия (формирование единой практики применения законодательства, улучшения качества налогового администрирования налогоплательщиков, учета судебных решений) не до конца решают проблему уменьшения количества обращений граждан и организаций в судебную инстанцию.

Согласно судебной статистике, в 90% случаев поводом для инициации налоговых споров становится:

  • рассмотрение возражений налогоплательщика на результаты налоговой проверки;
  • недоплата или неуплата обязательных сумм;
  • размер начисленных налоговых платежей;
  • возврат и перераспределение переплаты;
  • сумма налоговых вычетов;
  • решение о начислении неустоек, пеней, штрафов.

При любом споре, возникающем из налоговых правоотношений, плательщик налогов оказывается в более ущемленном положении, нежели другие стороны конфликта.

За налоговыми органами всегда стоят высокопоставленные чиновники, закрывающие глаза на их санкции, претензии и другие меры воздействия, а иногда и потворствующие этому.

Последним ничего другого не остается, кроме как уповать на собственные силы и надеяться на везение, если рядом нет опытного юриста.

Виды налоговых споров

Классификация споров – это, по всей вероятности, теоретический вопрос, чем практический. Наряду с этим, группирование конфликтов по главным параметрам и деление их на категории позволяет получить самое полное представление об основаниях, поводах и особенностях данных конфликтов. Как правило, налоговые споры подразделяются по следующим признакам:

  • инициирующей спор стороне;
  • содержанию и цели исковых требований;
  • предмету оспаривания;
  • порядку и условиям рассмотрения.

В число налоговых споров входят:

  • процедурные, причинами возникновения которых с точки зрения налогоплательщиков являются нарушения со стороны налоговиков предусмотренных законом процедур налогового контроля, требований законодательства к порядку рассмотрения дела и принятию решений по вопросам правонарушений;
  • конфликты, вызванные разными подходами к оценке обстоятельств конкретной правовой ситуации, действий плательщика налогов, результатов проведенной им финансово-хозяйственной деятельности, представленных налоговых деклараций;
  • разногласия, несущие юридическую нагрузку, возникающие из-за несогласованности по поводу некоторых норм и их интерпретирования.

Только профильный юрист в состоянии урегулировать налоговый спор с минимальными судебными издержками, но поскольку иметь в штате такого специалиста – непозволительная роскошь для многих компаний, а тем более для обычных граждан и ИП, то в его роли выступают другие сотрудники. В итоге, его функции взваливают на себя бухгалтера, далекие от юридической науки, либо юристы, плохо разбирающиеся в финансовых или маркетинговых тонкостях. И ясное дело, что при таком раскладе не может быть и речи о решении проблемы по существу. Вот почему в подобной ситуации всегда следует обращаться к специалистам в области налоговых споров. В нашей компании вы найдете экспертов по любым правовым вопросам, а не только связанным с конфликтами в сфере налоговых правоотношений.

Рассмотрение налоговых споров в суде

ЗАКАЗАТЬ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Досудебное урегулирование спора

Вышестоящая инстанция внутри ведовства занимается рассмотрением обращений, жалоб по поводу решений и бездействий контролирующих органов. Право на обжалование актов органов налоговой службы в административном порядке предусмотрено Налоговым кодексом. Обжалованию подлежит как не вступившее в силу решение налоговых органов, так и вступившее.

Досудебное урегулирование споров позволяет найти управу на контролирующий орган, не доводя дело до суда.

Это оперативный, действенный и более экономичный в сравнении с судебным разбирательством метод разрешения конфликта, назревшего в связи с решением органа о приостановлении операций по банковским счетам, возложением обязанности по уплате налога или иным постановлением указанного органа власти, требующим быстрого реагирования на происходящее.

Согласно ст. 139 НК РФ обжаловать решения и действия органа контроля можно в вышестоящий орган власти внутри ведомства, однако через инстанцию, на чье поведение подана жалоба.

Доказано на практике: разрешить спор с контролирующими органами власти можно в досудебном порядке, но только если в нем участвует грамотный юрист.

Судебная тяжба

Урегулирование конфликтов с налоговыми органами через суд представляет собой процесс обжалования в арбитраже актов налоговых органов ненормативного характера, как и действий или что еще хуже, бездействий должностных лиц по поводу установления, ввода в действие или взимания налогов. Право на такое обращение предусмотрено ст. 138 НК РФ. Участникам подобных споров рекомендуется руководствоваться положениями Арбитражного процессуального кодекса и правовыми позициями.

Результатом рассмотрения судом дела об оспаривании решений органов контроля о доначислении сумм НДС, наложении штрафа за несвоевременную уплату налога, применении к налогоплательщику ответственности и других мер воздействия могут быть признаны недействительными, а действия или бездействия – незаконными. Решение суда, вынесенное в пользу заявителя, становится основанием для восстановления его нарушенных прав и получения компенсации убытков и ущерба.

Налогоплательщики обращаются в суд в случае, когда:

  • акт налогового или таможенного органа противоречит законодательству, в частности НК РФ, либо иному нормативному правовому акту;
  • в результате действий налоговых органов нарушаются права и законные интересы налогоплательщиков;
  • контролирующие органы возлагают на заявителя незаконные обязанности;
  • налоговики создают искусственные препятствия для ведения предпринимательской или иной экономической деятельности.

Какой бы порядок урегулирования спора ни имел место в вашем случае, мы сможем защитить вашу честь, достоинство и деловую репутацию.

Мы предоставим вам первоклассного юриста, и он будет действовать в ваших интересах до тех пор, пока не добьется нужного вам результата. Наши специалисты к вашим услугам – вы только попросите нас о помощи, и мы ее обязательно вам окажем! Если контролирующий орган виновен, то он получит по заслугам, будьте в этом уверены.

Специалисты ЮК «Бажанов и партнеры» готовы вам помочь!

Для кого

  • Компании, осуществляющие деятельность в России и за рубежом
  • Бизнесмены, владеющие зарубежными активами

В последнее время произошло существенное усиление налогового контроля над бизнесом.

Среди изменений – введение онлайн-касс и внедрение автоматизированных систем учета фискальных данных.

Повышение государственного контроля над деятельностью организаций формирует необходимость своевременной и эффективной защиты интересов налогоплательщиков в спорах с налоговой инспекцией.

Enforce Law Company оказывает консультирование по вопросам налогового планирования и оптимизации платежей, представляет интересы клиентов в налоговых спорах в суде и при проведении выездных и камеральных проверок. Юристы по налогам имеют значительный опыт по разрешению споров с фискальными органами и консультированию налогоплательщиков, обладающих зарубежными активами.

Мы проведем правовой аудит договоров и хозяйственных операций и приведем их в соответствие с нормами налогового законодательства, а в случае разногласий подготовим правовую позицию, письменные возражения и обжалуем решения налоговых органов в суде.

Юридические услуги Enforce, налоги

  • Консультирование налогоплательщиков по вопросам применения законодательства, декларации доходов, выплат и возможных легальных вариантах экономии и оптимизации. Поддержка бизнеса в рамках второго этапа амнистии и безналоговой ликвидации;
  • Досудебное урегулирование споров: формирование оптимальной позиции защиты прав налогоплательщика при возникновении разногласий с налоговыми органами;
  • Урегулирование налоговых споров в арбитражном суде: правовой аудит договоров, подготовка возражений и доказательственной базы по защите прав налогоплательщика;
  • Сопровождение налоговых споров с участием банков.

Руководитель практики: к.ю.н. Игорь Ткачев

Проектный опыт

  • Представительство интересов ЗАО «Завод высокоточных деталей» в споре с ИФНС по Самарской области о признании незаконным решения (Антон Марткочаков, Игорь Ткачев)
  • Представление интересов ООО «Атоммашкомплекс УЭХК» в арбитражном споре с налоговой инспекцией о признании недействительным решения по результатам выездной налоговой проверки (Денис Зайченко, Игорь Ткачев)
  • Досудебное и судебное представительство в налоговом споре между ООО Торговый дом «Уральский деликатес» и ИФНС о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (Наталья Зверева)
  • Сопровождение налогового спора между «ВТК Альянс» и ИФНС в суде о признании незаконным решения в кассационной инстанции (Игорь Ткачев)
  • Представление интересов производственной компании ООО «АнодТоргМет» в налоговом споре с ИФНС по Свердловской области о признании незаконным решения налогового органа (Игорь Ткачев)
  • Представление интересов производственно-технической компании ООО ПТК «ЭКРА-Урал» в налоговом споре. Обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности.
  • Представление интересов производственной компании ООО «Строймонтажконстукция» в налоговом споре о признании незаконным решения межрайонной ИФНС (Игорь Ткачев)
  • Сопровождение налогового спора между строительной компанией ООО «Город Инвест» и ИФНС о признании незаконным решения межрайонной ИФНС (Игорь Ткачев)
  • Представление интересов ООО «Компоненты взрывозащиты и фильтрации» в налоговом споре о признании незаконным решения ИФНС.
  • Представительство интересов поставщика медицинского оборудования «Дельрус» в налоговом споре с ИФНС об оспаривании акта выездной налоговой проверки. 

Источник: https://ipoteke.net/osnovnye-vidy-nalogovyh-sporov-i-ih-klassifikaciya/

Правовая характеристика налоговых споров

Налоговые споры Характеристика налоговых споров

(15,00

Источник: https://pravasovet.ru/osnovnye-vidy-nalogovyh-sporov-i-ih-klassifikacija.html

Правовая характеристика налоговых споров

Виды Налоговых Споров

Налоговые споры Характеристика налоговых споров

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

18 ноября 2016

Отсутствие в действующем законодательстве четкости по определению налогового спора создает неясность в его понимании и множество определений налогового спора в юридической литературе. В данной статье автор определяет, какой смысл нужно вкладывать в понятие «налоговый спор», какие существуют причины его возникновения, каковы его признаки, основания и субъекты.

Налоговые споры являются сложной категорией дел, имеющей присущие только данной категории дел черты и особенности.

Сложность рассмотрения налоговых споров заключается прежде всего в отсутствии в действующем законодательстве определения понятия «налоговый спор»

Необходимо определить, какой смысл нужно вкладывать в понятие налогового спора, выяснить, какие существуют причины возникновения налогового спора, определиться с признаками, основаниями и субъектами налогового спора, а также рассмотреть проблемы, возникающие при их рассмотрении в процессуальном законодательстве. Спорить — означает отстаивать свою позицию, оспаривать какие-либо действия (бездействие).

На сегодняшний день определение понятия «налоговый спор» дано в юридической литературе.

https://www.youtube.com/watch?v=taKNMtYElNU\u0026list=PLK0-K-pNw7xmz62DCuJxuVdkRmCeRU4OU

Под налоговыми спорами понимаются юридические ситуации, связанные с применением законодательства, регулирующего условия, порядок исчисления и уплаты налогов, которые возникают между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налоговый спор.

Налоговый спор представляет собой разногласие, возникающее на основе специфических юридических фактов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и уполномоченным государственным органом (образованием) по поводу рассмотрения законности ненормативного правового акта, решения или действия (бездействия) последнего.

Можно предположить, что налоговый спор — это конфликт (разногласие) между участниками спора, возникающий в результате выполнения (невыполнения) налоговым органом и налогоплательщиком требований налогового законодательства: по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, где каждая сторона отстаивает свою правовую позицию, опровергая доводы противника.

Следует отметить, что причин, в результате которых может возникнуть налоговый спор, существует множество. Они могут быть как общие (характерные для всех налоговых споров), так и частные (характерные для отдельных видов налоговых споров).

Несовершенство процессуального законодательства, постоянное его изменение, неясность и противоречивость налогового законодательства являются основными причинами возникновения налоговых споров.

Предмет налогового спора.

Предметом налогового спора может быть защита налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами прав, предоставленных им статьей 21 Налогового кодекса РФ. С другой стороны, предметом притязаний со стороны налоговых органов может быть требование соблюдения налогоплательщиками их обязанностей, которые установлены пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Представляется правильным сказать, что предметом налогового спора являются отношения, возникающие между налоговым органом и налогоплательщиком в результате уплаты (неуплаты, частичной уплаты) налога, оспаривания ненормативных (нормативных) актов, действий (бездействия) налогового органа, возврата излишне уплаченного (взысканного) налога, привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и т.д.

Признаки налогового спора.

Наряду с предметом налоговый спор имеет присущие ему признаки.

Во-первых, это характер спора.

Как следует из статьи 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следовательно, данный спор возникает исходя из властных отношений, где с одной стороны выступает государственный орган, а с другой — налогоплательщик.

Во-вторых, это субъектный состав налогового спора. Участников налоговых правоотношений можно разделить на две группы: основные и факультативные.

К факультативным относятся лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов (банки, сборщики налогов и сборов), лица, предоставляющие профессиональную помощь (представители и налоговые консультанты), лица, предоставляющие необходимые данные (нотариусы, регистрирующие органы, органы лицензирования), лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (судьи, нотариусы, регистрационные органы, процессуальные лица), правоохранительные органы.

Кого же можно отнести к основным участникам налоговых отношений?

Наверно правильным стоит считать основными участниками налоговых отношений налоговый орган и налогоплательщика.

В-третьих, налоговому спору присуща процессуальная форма рассмотрения — с участием компетентного государственного органа — налогового органа.

Процессуальная форма налогового спора.

Под процессуальной формой понимается нормативно установленный порядок деятельности судов при разрешении правовых конфликтов.

https://www.youtube.com/watch?v=HUe2fl86uK4\u0026list=PLK0-K-pNw7xmz62DCuJxuVdkRmCeRU4OU

Для налогового спора характерна как гражданская процессуальная форма (судебная форма защиты), так и внесудебная процессуальная форма.

Внесудебная форма защиты реализуется путем обращения налогоплательщика с жалобой на нарушающий права акт налогового органа в вышестоящий налоговый орган, в частности в Управление Федеральной налоговой службы России (изначально в УФНС по конкретному субъекту Российской Федерации).

налогового спора.

В-четвертых, это содержание налогового спора, в частности столкновение разных мнений налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей.

Основание налогового спора.

В-пятых, это основание налогового спора. Именно неправомерные действия (бездействие) плательщика являются тем юридическим фактом, который порождает расхождение в интересах и служит основанием для дальнейших действий сторон (уже в режиме налогово-правового спора), в том числе принятия соответствующего решения налоговым органом.

Ввиду того что налоговый спор является разновидностью административно-правового спора, следует отметить, что в качестве основания административно-правового спора любой юридический факт, послуживший основанием для возникновения, изменения или прекращения административного правоотношения. При этом, в отличие от спора гражданско-правового, налоговый спор возникает лишь тогда, когда основанием является такая разновидность юридических фактов, как действия (правомерные и неправомерные), т.е. факты, наступление которых зависит от воли людей.

Также, ввиду того что налоговый спор является публично-правовым, имеющим установленную законом процедуру его рассмотрения уполномоченными органами.

Публично-правовой спор возникает в случае нарушения субъектом государственной власти или местного самоуправления субъективных публичных прав граждан и организаций.

Такое нарушение может стать результатом действия субъекта публичной власти, издания им нормативного или индивидуального правового акта государственного или местного самоуправления, регулирующего государственные, административные, избирательные, финансовые, налоговые, земельные, трудовые правоотношения. Спор может возникнуть и из-за бездействия субъекта публичного управления, невыполнения им своих обязанностей. Основанием налогового спора является нарушение либо неисполнение налогоплательщиками, налоговыми органами своих обязанностей.

Все вышеперечисленные признаки будут являться обстоятельствами, которые суд будет включать в предмет доказывания по налоговому делу.

  Как защитить бизнес от претензий налоговых органов

Источник: https://www.oktavian.org/xarakteristika-nalogovyx-sporov/

Налоговые споры: урегулирование, понятие, услуги по досудебным и судебным спорам

Виды Налоговых Споров

Вопросы, связанные с потерями в бизнесе, становятся все сложнее, а суммы налоговых отчислений, взыскиваемых с компаний – все больше.

Игнорирование изменений законодательства и попытка защитить свои права без опоры на мощную доказательную базу могут стать причиной проигрыша в налоговых спорах.

Игнорирование экспертов, которые предоставляют услуги в налоговых спорах в большинстве ситуаций приводит фирму к банкротству.

Понятие налоговых споров

Налоговый спор — это столкновение интересов налогоплательщика и правоохранительных органов в сфере налоговых начислений и размеров пошлин. Причем конфликт может возникнуть в отношении решения о привлечении к ответственности или в части оспаривания результатов выездной проверки. Порядок разрешения спора регулируется НК РФ, АПК и Кодексом административного судопроизводства.

Субъекты налоговых правоотношений и виды налоговых споров

Столкновение интересов налогоплательщика и правоохранительных органов в сфере налоговых начислений и размеров пошлин относится к налоговым спорам. Причем конфликт может возникнуть в отношении решения о привлечении к ответственности или в части оспаривания результатов выездной проверки. Порядок разрешения спора регулируется НК РФ, АПК и Кодексом административного судопроизводства.

Во-вторых, необходимо учитывать субъектный состав и неравноправие сторон, где интересы государства представляют налоговики и таможенные органы, обладающие широкими полномочиями, а свои права отстаивают физические и юридические лица, не имеющие особых «привилегий». В-третьих, в рамках определенной правовой формы существуют арбитражные налоговые споры, решаемые в судебном производстве, и досудебные дела. Распределение по группам позволяет понять особенности каждого случая.

Стоит отметить, что выделяют также споры, возникшие по инициативе налогоплательщика или по инициативе государственного органа. Некоторые виды налоговых споров носят и предметный характер, а разногласия сторон касаются нарушения прав, неисполненных обязанностей и обжалования актов права.

Стадии налогового спора

Как гласят нововведения в №153-ФЗ, досудебное урегулирование налоговых споров стало обязательным этапом рассмотрения дела. Данная процедура предполагает разрешение обращений и жалоб, оспаривание действий налоговых органов внутри ведомства, а решение выносится вышестоящим руководящим органом. К тому же, это право предусмотрено и НК РФ (ст.137, 138).

Порядок урегулирования налоговых споров предполагает, что на досудебное рассмотрение выносятся дела, касающиеся несогласия налогоплательщика с результатами ведомственной проверки.

Также сюда относятся разногласия, связанные с наличием тех или иных законодательных нарушений и их оспаривание. Если решение еще не вступило в законную силу, то в вышестоящий орган подается апелляционная жалоба, а срок подачи составляет 1 месяц.

Когда речь идет о решении, вступившем в силу, тогда налогоплательщику необходимо составить общую жалобу, которая подается в течение 1 года.

!В соответствии со ст.139.3 НК РФ, по истечении установленных сроков и при отсутствии возможности их восстановления налоговый орган имеет право отказать в рассмотрении ходатайства.

После этого по месту регистрации физического или юридического лица документация подается в органы власти, осуществляющие экономический надзор. Сделать это можно по почте, через интернет-источники либо посредством личного визита. Здесь в компетенции налоговой инспекции входит передача жалобы в вышестоящий орган. 

Заключительным этапом является получение соответствующего решения.

Как показывает практика, досудебное урегулирование налоговых споров может быть завершено вследствие отмены доначислений и санкций, наложенных на основную сумму налоговых пошлин, а также из-за отказа вышестоящего органа привлечь налогоплательщика к ответственности.

К группе решающих факторов также относится признание действий (бездействия) налоговиков как выходящие за рамки закона и, соответственно, принятие мер по устранению последствий данных нарушений.

Несомненным преимуществом «мирного» способа является тот факт, что он позволяет сторонам оперативно решить вопросы по взысканию платежей и помогает в короткие сроки приостановить обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций. Согласно ст.

140 налогового законодательства, срок привлечения к ответственности при работе с данными жалобами составляет от 15 дней до 1 месяца.

К тому же, досудебный метод не требует дополнительных денежных затрат и не облагается госпошлиной, а за налогоплательщиком сохраняется право приостановить исполнение решения, подлежащего обжалованию.

Если на данном этапе урегулировать конфликт не удается, тогда сторонам следует обратиться в суд. Да и несовершенство налоговой политики в стране ввиду нестабильной экономики все чаще способствует тому, что дело доходит до судебных налоговых разбирательств.

Судебная практика

Отметим, что процесс обжалования постановлений, действий (бездействия) налоговых органов проводится в арбитражном суде – данное право закреплено в ст.138 НК РФ и других нормативно-правовых актах.

Судебная практика по налоговым спорам показывает, что основания для возникновения конфликтов в хозяйственной деятельности предприятий и фирм весьма разнообразны. К группе риска относятся доначисления по обязательным платежам, а именно, НДС и НПО на договоры с фирмами-однодневками.

Такие договора часто попадают в список «подозрительных» и расцениваются как попытка лица уклониться от своих денежных обязательств.

Стоит добавить, что среди компаний, занимающихся внешней торговой деятельностью, самой распространенной причиной возникновения налоговых споров является отказ в предоставлении возмещения НДС с операций по импорту и экспорту товара.

https://www.youtube.com/watch?v=3LfctjKbxCs\u0026list=PLyOxF5pcxOBMfWvUXlZ0__cvKw4BrtpQC

Арбитражные налоговые споры зачастую возникают из-за незаконного привлечения налогоплательщиков и их руководителей к ответственности (как по налоговым, так и по административным правонарушениям).

Это может быть связано с несвоевременной подачей документов и отчетности о деятельности предприятия и с игнорированием требований вышестоящих органов (например, отказ от заполнения деклараций).

«Камнем преткновения» может стать и незаконное списание налоговыми органами денежных средств налогоплательщика, причем без его ведома.

Стоит отметить, что заявление на обжалование решений может быть подано в суд течение 3 месяцев с момента нарушения прав гражданина или субъекта хозяйственной деятельности. Пропущенный срок обжалования может быть восстановлен при наличии уважительных причин.

Добавим, что решение арбитражным судом принимается в тридцатидневный срок. В некоторых случаях судебные разбирательства затягиваются на несколько месяцев или даже на год, все зависит от нюансов дела и рисков, к которым могут привести те или иные решения.

Налоговые споры относятся к особой категории правового процесса. С одной стороны свои права отстаивает государство, а с другой – гражданин или представитель бизнеса.

Здесь потребуется не только комплексный подход, но и грамотно выстроенная стратегия.

Услуги юриста по налоговым спорам, имеющего необходимые компетенции, может стать хорошим помощником и защитить как ваши личные интересы, так и интересы компании. Записаться на консультацию можно на страничке консультации по налогам.

Источник: https://Rykov.group/practices/nalogi/nalogovye-spory/

Типы налоговых споров и способы их урегулирования

Виды Налоговых Споров

Бесплатная консультация юриста: +7 (499) 322-25-49

Налоговые споры неизбежны для каждого гражданина РФ, который не намерен мириться с любой прихотью должностных лиц и готов защищать свои права.

Практика показывает, что судебные разбирательства с соседями, деловыми партнерами, участниками дорожного движения и прочими субъектами происходят довольно часто.

Но подобные споры подразумевают, что на этот раз лицо будет судиться уже непосредственно с государством.

Налоговые споры и их разрешение — сфера правовых отношений налогоплательщиков и представителей службы налогообложения. И если должностные лица совершили ошибку или даже осознанно ущемляют права налогоплательщика, следует немедленно обращаться в суд.

Стоит отметить, что как такового термина «налоговые споры» нет в законодательстве РФ. Есть обширная судебная практика в этой сфере, но вот прямого определения рассматриваемого понятия не существует.

Да, тяжбы налогоплательщика с представителями органов налогообложения — это налоговые споры, но при этом не каждое разбирательство, в котором фигурируют органы контроля за налогообложением, относится к налоговым спорам.

Разновидности налоговых споров и методы их преодоления

Выделяют такие виды налоговых споров:

  • судебное разбирательство инициируют непосредственно налоговики (например, стремятся взыскать задолженность или назначить штраф);
  • судебное разбирательство инициируют налогоплательщики в попытках защитить свои права.

Предметом наибольшего интереса является именно второй пункт, так как многие граждане РФ даже не подозревают, что тяжбу с должностными лицами можно выиграть. Все виды налоговых споров вспыхивают на основе таких факторов:

  • непосредственно процесс налогообложения;
  • жалобы на противоправные действия или бездействие налоговиков, а также подписанных ими актов;
  • инциденты, возникшие в процессе осуществления контроля за порядком налогообложения;
  • привлечение к ответственности после совершения нарушения в сфере налогообложения.

Налоговые споры и их разрешение обычно требуют вмешательства опытного юриста, так как речь идет уже не о покупке некачественного товара, а о более серьезных вещах.

Поэтому, если есть возможность сотрудничать с юристом, следует ей воспользоваться, чтобы сэкономить время и средства, так как неосведомленный человек не сумеет с первого раза достичь желаемого, обрекая себя на дополнительные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=Dl9ZiICQVOE\u0026list=PLyOxF5pcxOBMfWvUXlZ0__cvKw4BrtpQC

Разрешение налоговых споров целиком и полностью базируется на Арбитражном и Гражданском процессуальном кодексах Российской Федерации.

К Арбитражному кодексу следует обращаться лишь тогда, когда иск подает налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность, или же организация-налогоплательщик. Это стоит учитывать, когда определяется подведомственность налоговых споров.

Рассматриваемые споры можно уладить двумя способами: через суд и в досудебном порядке. Активно используются оба этих способа, но досудебное урегулирование налоговых споров не требует такого опыта в области юрисдикции, как подача иска в суд, поэтому начинать необходимо с первого.

Помимо этого, досудебное урегулирование налоговых споров стало обязательным с 2019 года, и только после того, как вы попробуете решить проблему во внесудебном порядке, ваше исковое заявление примут к рассмотрению.

Методы внесудебного разрешения конфликта

Досудебное урегулирование налоговых споров в России проходит по достаточно стандартной процедуре.

Вы можете пожаловаться вышестоящему чиновнику, которому подчиняется отдел или служащий, с которым у вас возникли недопонимания.

Вы вправе отправить свою претензию в течение трех месяцев с того момента, как узнали о нарушении ваших прав. Причем соблюдение сроков очень важно в таких разбирательствах, поэтому следует быть пунктуальным.

Если вы намерены пожаловаться на итог одной из внеочередных проверок, то подача жалобы возможна лишь по истечении 10 суток с момента окончания проверки. Отправить жалобу можно следующими способами:

  • выслать заказным письмом;
  • отправить курьером;
  • передать при личном посещении инстанции.

Последний способ признан наиболее надежным — так вы будете уверены, что ваше письмо не отложили «до лучших времен». Если же вы отправляете жалобу по почте, обязательно закажите уведомление о получении письма. Так у вас будет документальное подтверждение того, что адресат получил ваше обращение, и послужит одним из доказательств в случае судебного разбирательства.

Если вы решили передать жалобу лично, то вам необходимо отыскать окошко приема документации или же канцелярию налогового органа. Следует помнить о территориальной принадлежности должностных лиц или органов, на которые вы хотите пожаловаться. Нужно отправлять обращение именно в это отделение, а не в первое попавшееся, в надежде, что ваше письмо перенаправят в нужные руки.

Адресат обязан рассмотреть ваше обращение в течение стандартного срока, отведенного на эти цели для государственных учреждений — 30 суток. После рассмотрения жалобы может быть вынесен один из вердиктов.

  1. Приказ признать акт недействительным и устроить очередную проверку (если налогоплательщик хотел обжаловать акт налоговой службы).
  2. Полностью удовлетворить просьбу налогоплательщика и остановить производство по его делу.
  3. Вынести новый вердикт по этому делу.
  4. Внести коррективы в уже вынесенный вердикт.
  5. Отказать налогоплательщику в его просьбе.

Читать также:  Виды судебных споров в РФ и порядок их рассмотрения

Досудебный порядок урегулирования налоговых споров обладает множеством преимуществ. Например, вам не придется следовать строгому регламенту, платить государственную пошлину и неделями ждать решения суда.

Вполне возможно, в вашем случае имела место банальная ошибка, и выражение претензий к налоговикам напрямую поможет вернуть все на свои места.

Ну а если вашу жалобу оставили без удовлетворения или попросту проигнорировали, следующим шагом должно стать обращение в суд.

Подсудность споров с налоговыми органами

Споры с налоговыми органами следует инициировать лишь тогда, когда истец определился с их подсудностью. Распределение судебных разбирательств в рассматриваемой сфере раскрывается в 138-й статье Налогового Кодекса. Прописано, что подсудность ненормативных актов налоговых органов делится на арбитражные суды и суды общей юрисдикции.

Чтобы точно установить подсудность, необходимо обратиться к положениям Арбитражного и Гражданского процессуального кодексов РФ. Если же дело одновременно затрагивает оба этих суда, то подсудность этого случая относится к суду общей юрисдикции.

Если истец хочет обжаловать ненормативный акт, который никак не ущемляет его деятельность предпринимателя, то он должен подавать иск в суд общей юрисдикции. Но если предприниматель или организация хочет обжаловать решение налоговиков, напрямую касающееся их деятельности, то подсудность такого дела уже иная, и им прямая дорога в арбитражный суд.

Арбитражные суды рассматривают практически все экономические споры, так что если у предпринимателей и других юридических лиц возникает конфликт с акционерами, руководством и т.д., они всегда обращаются именно в арбитражный суд. Но споры с налоговыми органами тоже относятся к арбитражу, если касаются предпринимательской деятельности, а ответчиком является налоговый орган.

Не всегда дела, связанные с налоговой службой, должны рассматриваться в арбитражном суде. Например, если речь идет о решении представителей ФНС по поводу неправомерного использования контрольно-кассовых аппаратов, то такие дела рассматриваются уже в местных судах общей юрисдикции.

Есть и другие исключения. Например, если представитель налоговой службы совершил нарушение, за которое следует административная мера пресечения, то такие разбирательства тоже не относятся к рассматриваемым спорам. Даже если действия должностного лица навредили налогоплательщику, решение по такому происшествию выносится исходя из КоАП РФ.

Читать также:  Виды страховых споров и способы их урегулирования

Подача искового заявления в арбитражный суд по налоговым спорам потребует от вас максимальной выдержки, упорства и юридических познаний. Желательно получить консультацию опытного юриста, чтобы вы были во всеоружии и смогли эффективно противостоять налоговым органам.

Практика показывает, что суды выносят решение в пользу налогоплательщиков лишь в 20 % случаев, так что не стоит рассчитывать на легкую победу. Но если вы как следует подготовитесь и будете упорно двигаться к цели, у вас будут большие шансы на успех.

(23 4,90 из 5)
Загрузка…

Источник: https://podachaiska.ru/spory/nalogovyie-sporyi.html

В законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: