Взыскание Налога Сбора И Пени

Содержание
  1. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося ИП
  2. Порядок действий при взыскании задолженности с плательщика – не предпринимателя
  3. За счет какого имущества не может происходить взыскание
  4. За счет какого имущества взыскивают задолженности по налогам
  5. Взыскание налогов и сборов — Юрист
  6. Принципы работы налоговой системы в России
  7. Принципы налогообложения
  8. Взыскание налогов и сборов, включая пени — что это
  9. Как избежать взыскания налогов и сборов законным путем
  10. В какой срок взыскиваются задолженности по налогам и сборам
  11. При каких условиях взыскиваются задолженности
  12. Порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов
  13. Взыскание налогов и сборов включая пени
  14. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций, Комментарий, разъяснение, статья от 10 ноября 2008 года
  15. Когдаобязанность по уплате налога прекращается
  16. Вкаких случаях обязанность организации по уплате налога не считаетсяисполненной
  17. Взыскание налогов и сборов на основании ст. 46 НК РФ
  18. Особенности правоприменения положений ст. 46 НК РФ
  19. Порядок проведения взыскания
  20. Судебная практика с применением ст. 46 НК РФ

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося ИП

Взыскание Налога Сбора И Пени
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося ИП

В этом случае пени не учитываются на определенный срок.

Налоговым законодательством на плательщиков, к которым в рамках законодательства были выдвинуты требования по уплате налогов и сборов, обязаны своевременно и добровольно вносить установленные к ним суммы в пользу государственного бюджета.

В том числе это касается физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, не являются ИП.

Согласно нормам действующего налогового законодательства физическое лицо – не предприниматель может быть подвержено взысканию задолженностей по уплате налогов и сборов, штрафов и пени исключительно при обращении налогового органа в суд с соответствующим заявлением.

При недостатке средств на имеющихся счетах такого плательщика может быть выдвинуто заявление со стороны налогового органа о взыскании в имущественной форме.

Судебные приставы, являющиеся уполномоченными лицами для исполнения решения суда, вправе наложить арест на все имущество физического лица – не предпринимателя, суммы которого при продаже будет достаточно для уплаты задолженности.

При этом сумма задолженности должна превышать 3000 рублей, в противном случае налоговый орган направлять заявление в суд не вправе.

Кроме того в рамках действия статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрен факт не превышения суммы задолженности должника – не предпринимателя. Так, законом установлен срок для таких задолженностей.

Если в течение трех лет сумма долга физического лица перед государственным бюджетом так и не превысит лимит в 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании долга, независимо от его размера.

Более того статья 48 Налогового кодекса предусматривает, что срок уплаты долга, независимо от того, превышает сумма долга 3000 рублей или нет, составляет полгода (шесть календарных месяцев).

При этом обязательным условием является уведомление и требование налогового органа об уплате в срок накопившейся задолженности, которое направляется плательщику – не предпринимателю до подачи заявления в суд.

Порядок действий при взыскании задолженности с плательщика – не предпринимателя

В случае взыскания налога за счет имущества должника – физического лица, которое не является предпринимателем, пени не учитываются на определенный срок. Этим сроком является период времени, в течение которого имущество плательщика-должника находится на реализации.

Существует определенный порядок действий по взысканию задолженности, состоящий из нескольких этапов:

  • выявление задолженности у конкретного плательщика;
  • определение размера задолженности перед бюджетом;
  • направление уведомления должнику;
  • направление уведомления в организации, являющиеся местом работы должника;
  • направление заявления в суд в случае истечения срока для уплаты задолженности;
  • направление копии заявления плательщику, в отношении которого начато административное разбирательство;
  • исполнение судебного решения приставами.

В случаях если плательщик не имеет достаточно средств или имущества, объявлен банкротом в качестве ИП, потеряв при этом свой статус предпринимателя, то все недоимки получают статус безнадежным, невозможных к взысканию. Однако это не означает, что налоговый орган не может направить в суд повторное заявление о взыскании в случае, если физическое лицо вновь обретет статус ИП, отказавшись от статуса банкрота.

Более того для взыскания с плательщика-должника задолженности налоговый орган и судебные приставы-исполнители вправе направить в организацию, в которой плательщик официально трудоустроен уведомление об удержании требуемой для уплаты налога или сбора суммы.

Работодатель (руководитель организации) не вправе игнорировать обращения со стороны налоговых органов или судебных приставов, однако обязан уведомить сотрудника о поступившем уведомлении.

За счет какого имущества не может происходить взыскание

В случаях, если не представляется возможности взыскать с плательщика-должника средств с его счетов или от организации-работодателя, налоговый орган вправе направить заявление в суд о взыскании имущества в счет уплаты.

Существует определенная категория имущества, на которое не может быть возложен арест с последующей реализацией в счет государственного бюджета.

К ним относятся:

  • земля, приобретенная в счет невыплаченной ипотеки;
  • любое личное имущество (вещи, одежда, техника и прочее), не относящееся к роскоши или драгоценностям;
  • любые призы и награды должника;
  • топливо;
  • продукты питания;
  • имущество, которое используется гражданином для осуществления деятельности;
  • транспортные средства, которыми пользуется должник-инвалид;
  • домашние сельскохозяйственные животные и птицы, которые не используются для осуществления деятельности предпринимателя (личное подсобное хозяйство).

Все остальное имущество может быть взыскано в судебном порядке для уплаты задолженности физического лица. Так, к примеру, имеет место практика ареста породистых домашних животных, которые не отнесены к категории домашнего скота или птицы в счет уплаты задолженности. Как правило, должник находит средства для уплаты налогов и сборов достаточно быстро для выкупа домашнего животного обратно.

В случаях если должник ведет подсобное хозяйство, с которого не получает предпринимательского дохода, арест на такое хозяйство не накладывается. В том числе на постройки и строения, необходимые для содержания домашнего скота, а также земли, используемые под посадки сельскохозяйственных и садовых растений.

Если же установлено, что плательщик-должник осуществляет незаконную деятельность предпринимателя с своего подсобного хозяйства, то к нему применяются нормы не только налогового, но и административного/уголовного права.

За счет какого имущества взыскивают задолженности по налогам

Согласно статье 48 Налогового кодекса, подлежит последовательному взысканию имущество должника – не предпринимателя, в следующем порядке:

  • средства на лицевых счетах;
  • электронные средства;
  • любые личные наличные средства самого должника;
  • имущество, которое было передано должнику на основе договора дарения или передачи в пользование и владение, без права собственности, в случаях если это имущество необходимо для уплаты задолженности перед государственным бюджетом, а договора были расторгнуты или отозваны;
  • любое другое имущество, которое не попадает под описанные ранее категории.

Так, имеет место судебная практика, когда на имущество должника в виде личной техники, купленной за счет самого должника, не являющееся совместно нажитым с супругой/супругом имуществом, накладывается арест.

Чаще всего, в зависимости от размера задолженности, такой техникой являются телевизоры, холодильники, стиральные машины и прочие бытовые технические приборы.

При аресте имущества, стоимость реализации которой превышает необходимую для уплаты задолженности сумму, разница от реализации передается плательщику путем перечисления на расчетный счет в банке. Плательщик имеет право забрать эту разницу в любой удобный для него момент.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/vzyskanie-naloga-sbora-penej-shtrafov-za-schet-imushhestva-nalogoplatelshhika-platelshhika-sborov-fizicheskogo-lica-ne-yavlyayushhegosya-ip.html

Взыскание налогов и сборов — Юрист

Взыскание Налога Сбора И Пени

Налоги – неотъемлемая часть жизни любой страны, в том числе России. Они необходимы для улучшения экономики и общедоступных благ государства для повышения комфорта и уровня жизни граждан в целом.

Налоговая система — это объединение всех сборов, плат, платежей, которые взимаются с налогоплательщиков. Правила, по которым происходит данная процедура, предустановлены Налоговым Кодексом РФ.

Принципы работы налоговой системы в России

Налоговая система в Российской Федерации строится как с помощью Конституции, так и с помощью Налогового Кодекса. Существует система из трех уровней налогообложения страны:

  • Первый уровень – федеральный.
  • Второй уровень – региональный.
  • Третий уровень – местный.

Федеральные налоги – их обязаны платить на всей территории Российской Федерации. Оплата почти одинакова для всех лиц и учреждений, вне зависимости от того, в каком именно районе или городе они находятся. Сюда относятся НДС, акцизные сборы и т. д.

Налоги — обязательная часть жизнедеятельности страны

Региональные пошлины – сборы, которые взимаются с отдельных республик, областей и других субъектов, входящих в состав РФ. Сумма может быть разной в зависимости от того, в какой местности производится взимание налогов. Например, налог на имущество, транспорт и т. д.

Местные сборы – за их установку отвечает НК, а контроль и сбор происходят с помощью актов отдельных поселений. Таких как районное, сельское, городское поселение и т. п. Данные выплаты обязательны на территории этих субъектов. Примерами таких налогов может быть торговый, земельный сбор и т. д.

Важно! Данный принцип присущ всем федеративным государствам.

НК Российской Федерации был принят в 1999 году, в нем описано и установлено, как должны быть урегулированы те или иные взаимоотношения между платежами и людьми, которые их вносят, связь и совокупность разных пошлин между собой, их оплата и так далее.

Принципы налогообложения

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Налогообложение делится на четыре принципа, которые направлены на эффективное взаимоотношение между налогооборотом в стране. Они помогают работать системе налогообложения без сбоев, поддерживать правила и критерии, необходимые для отбора пошлины.

  • Принцип справедливости. Заключается в том, чтобы распределить налоги по всем платежеспособным гражданам равномерно и одинаково, соответственно их доходу.
  • Принцип определенности. Все нюансы оплаты налогов должны быть определенными: точная сумма, время, место, где должна производиться оплата, способ оплаты должны быть известны плательщику заранее.
  • Принцип удобства. Все вышеперечисленные пункты должны быть максимально удобны для плательщика. Это повышает эффективность и скорость оплаты и обработки налогообложений.
  • Принцип экономии. Включает в себя аспект уменьшения затрат, которые были совершены для сборов.

Взыскание налогов и сборов, включая пени — что это

Взыскание налогов и сборов, включая пени, производится не только в Москве или в России, но и во всем мире. Это взимание налогов принудительным способом.

Это значит, что если человек не оплатит вовремя часть или полностью всю сумму сбора, то это позволяет с помощью законодательства обратиться к счетам в банке и другим ресурсам, с которых возможно изъять средства для уплаты долга. Суд имеет право взыскивать задолженность, обращаясь в банки.

Если грозит взыскание задолженности по налогам, должнику высылается письмо с просьбой оплатить долг. В данном документе должна быть предоставлена следующая информация:

  • сумма задолженности, которую необходимо оплатить;
  • пеня, которая набежала к моменту отправки письма;
  • сроки оплаты и сроки исполнения требования об оплате;
  • меры, которые будут применены в случае неуплаты указанной суммы в срок.

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов

Эта цифра может варьироваться в одну или иную сторону в зависимости от разных факторов. После истечения данного срока и неуплаты задолженности эта недоимка по налогам может быть взыскана с помощью судебного постановления.

В случае физических лиц такие приказы осуществляются с помощью суда, а в случае юридических лиц — в бесспорном порядке. Суд обращается в банки, в которых налогоплательщик имеет счета, для подачи обращения и списания определенной суммы для возмещения неустойки.

Банки в обязательном порядке должны выполнить требование суда и перечислить сумму на счета государства. Оплата штрафа происходит с текущих счетов, за исключением бюджетных.

Обратите внимание! Обычно плательщику дают около 60 дней для погашения такой задолженности.

Как избежать взыскания налогов и сборов законным путем

Уклонение от уплаты налогов

Первое, что необходимо знать предпринимателю, учредителю или другому человеку – как работает налоговая проверка. Именно невыполнение указаний и правил при проверке со стороны налоговой могут сыграть на руку и в суде можно будет заявить, что налоговая проверка действовала не по правилам, указанным в законодательстве.

Второе — это правильное составление документа о возражении и несогласии с решением налоговой проверки. Правильность заполнения, описание всех причин несогласия, приведения аргументов и фактов – это шаг к принятию решения в пользу налогоплательщика.

Третье – это заявка на проведение дополнительной проверки налоговой. В данном случае плательщик также имеет возможность при благоприятных обстоятельствах избежать наказания.

Четвертое – если декларация уточнения налоговой была сдана после того, как завершилась налоговая проверка с положительным результатом для налогоплательщика.

Как избежать взысканий налогов.

Эти методы не имеют срока давности и работают легально в соответствии с законодательством. Не исключено, что в каждом случае возможен индивидуальный исход и для этого нужно не действовать шаблонно, а детально рассмотреть все перспективы. Лучше всего руководствоваться КБК и Налоговым Кодексом РФ для избежания нарушений со стороны законодательства.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/vzyskanie-nalogov-i-sborov.html

В какой срок взыскиваются задолженности по налогам и сборам

При нарушении гражданином сроков уплаты налогов, с него могут быть взысканы недоимки по налогам, а также пени и штрафы. Такое взыскание возможно только в судебном порядке по иску налогового органа и только при выполнении законодательно установленных условий.

О правилах и порядке взыскания задолженности по налогам и сборам, а также пеней и штрафов вы узнаете из данной статьи.

При каких условиях взыскиваются задолженности

В случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговая инспекция может взыскать задолженности по налогу, а также пени и штрафы в судебном порядке. Однако сделать это она может только при наличии совокупности условий. К таким условиям относятся следующие:

  • Первое условие. Налоговая должна направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов), которое должно содержать, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
    • Для передачи требования налоговая инспекция может использовать следующие способы:
    • вручить лично под расписку;
    • отправить по почте заказным письмом. При этом требование будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении шести рабочих дней с даты отправки письма;
    • передать в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.
  • Второе условие. Требование об уплате налога (пеней, штрафов) не исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Хотя налоговая может установить другой, более продолжительный срок в самом требовании.
  • Третье условие. Общая сумма задолженности (то есть сумма недоимки по налогам, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3 000 рублей. Для сумм 3 000 рублей и менее установлено особое правило, в соответствии с которым основанием для взыскания задолженности является истечение трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов.

Из сказанного выше следует, что соблюдение сроков уплаты налогов позволяет избежать запуска процесса взыскания задолженности с участием налоговой инспекции.

Налоги надо уплачивать в установленные сроки. Так, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги должны уплачиваться на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этот же срок (не позднее 1 декабря), по общему правилу, уплачивается НДФЛ, если этот налог не был удержан налоговым агентом. Однако, в ряде случаев НДФЛ необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

При неуплате налога в установленные сроки у налогоплательщика образуется задолженность (недоимка), которую налоговая инспекция может взыскать через суд. Таким же образом взыскиваются не уплаченные вовремя пени и штрафы.

Любой налогоплательщик может узнать о просроченной задолженности в личном кабинете на сайте госуслуг. Он также может оплатить задолженность, используя сервисы указанного сайта.

Порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов

В случае наличия всех трех перечисленных выше условий налоговая подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества должника.

По общему правилу обращение в суд должно состояться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов (в случае, если задолженность по требованию превышает 3 000 рублей).

Бывают ситуации, когда задолженность у налогоплательщика имеется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов. В этих случаях налоговый орган подает заявление о взыскании в следующие сроки:

  • в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 рублей;
  • в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 рублей.

При судебном порядке взыскания налогов, сборов, пени, штрафов налоговая инспекция должна направить должнику копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд.

Налоговая подает в суд по месту жительства должника заявление о взыскании задолженности по налогу, а также пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства.

После принятия и рассмотрения заявления налогового органа мировой судья без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа должнику направляется его копия. Должник до издания судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если должник представил возражения в указанный срок, то либо налоговому органу будет отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, либо уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае налоговая может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции.

В случае если должник не представит своих возражений, то судебный приказ выдается налоговой или по её просьбе направляется судебному приставу-исполнителю для взыскания долга.

Вступивший в силу судебный приказ должник может обжаловать в течение шести месяцев в суде кассационной инстанции.

Взыскание задолженности по налогу, сборам, пеням, штрафов производится судебным приставом-исполнителем в следующем порядке (последовательно в отношении следующего имущества):

  • в отношении денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах или во вкладах в банке;
  • в отношении наличных денежных средств;
  • в отношении имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передаче имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • в отношении другого имущества налогоплательщика, за исключением предназначенного для повседневного личного использования им лично и членами его семьи.

Более того, по ходатайству налоговой инспекции на имущество должника-налогоплательщика может быть наложен арест.

Источник: https://lawrecom.ru/v-kakoj-srok-vzyskivayutsya-zadolzhennosti-po-nalogam-i-sboram/

Взыскание налогов и сборов включая пени

Взыскание налога (недоимки) с физического лица (не являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП)) — регулируется статьей 48 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Источник: https://zakoniurist.ru/vzyskanie-nalogov-i-sborov.html

Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций, Комментарий, разъяснение, статья от 10 ноября 2008 года

Взыскание Налога Сбора И Пени

Российский налоговыйкурьер, N 22, 2008 год Рубрика: Налоговое администрирование

Подрубрика: Налоговый контроль

С.А.Тараканов,Контрольное управление ФНС России

Обязанность по уплатеналога считается основной обязанностью налогоплательщика. Если этаобязанность не исполнена в установленный законодательством оналогах и сборах срок, взыскание задолженности осуществляется впринудительном порядке. О правилах взыскания налогов, сборов, пенейи штрафов пойдет речь в статье.

Публикация подготовленапри участии специалистов ФНС России

Налогоплательщик обязансамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное непредусмотрено законодательством о налогах и сборах.Самостоятельность означает, что данная обязанность исполняется отимени и за счет налогоплательщика.

Одним из исключений являетсямеханизм уплаты налога налоговым агентом, который, однако,предполагает перечисление исключительно в рамках сумм налога,удержанного у налогоплательщика, то есть за его счет, но от имениналогового агента. Например, запрет уплаты НДФЛ за счет налоговогоагента сформулирован в пункте 9статьи 226 НК РФ.

Исполнение обязанностипо уплате налога

Обязанность по уплатеналога должна быть выполнена в срок, установленныйзаконодательством о налогах и сборах, при этом налогоплательщикнаделен правом исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Порядок изменения срока уплаты налога и сбора предусмотрен вглаве 9НК РФ.

Иные обстоятельства, скоторыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращениеобязанности по уплате соответствующего налога или сбора,предусмотрены в пункте 3статьи 44 НК РФ

Обязанность по уплатеналога исполняется в валюте РФ — российских рублях

Неисполнение обязанностипо уплате налога является основанием для применения мерпринудительного исполнения обязанности по уплате налога,предусмотренных НК РФ

Самостоятельностьисполнения обязанности по уплате налога также предполагаетинициативу налогоплательщика по ее исполнению. Если обязанность поуплате налога не выполнена налогоплательщиком в срок, онаисполняется принудительно. То есть принудительное взысканиеявляется исключением из общего правила о самостоятельном исполненииналогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Когдаобязанность по уплате налога прекращается

Обязанность организациипо уплате налога, сбора, штрафа и пени прекращается (п.3ст.

44 НК РФ):

-уплатой налога (сбора) налогоплательщиком (плательщиком сбора);

-ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всехрасчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей49 НК РФ;

-возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство оналогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплатесоответствующего налога или сбора. В свою очередь обязанность поуплате налога считается исполненной налогоплательщиком-организацией(п.3ст.45 НК РФ):

-с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетнуюсистему РФ на соответствующий счет Федерального казначействаденежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии нанем достаточного денежного остатка на день платежа;

-с момента отражения на лицевом счете организации, которой открытлицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежныхсредств в бюджетную систему РФ;

-со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишнеуплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов всчет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

-со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность поисчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщикавозложена на налогового агента.

Вкаких случаях обязанность организации по уплате налога не считаетсяисполненной

Обстоятельства,препятствующие поступлению налога в бюджетную систему РФ, приналичии которых обязанность по уплате налога организацией непризнается исполненной, перечислены в пункте 4статьи 45 Налогового кодекса.

Назовем их:

-отзыв налогоплательщиком или возврат банком налогоплательщикунеисполненного поручения на перечисление соответствующих денежныхсредств в бюджетную систему РФ;

-отзыв налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет,или возврат органом Федерального казначейства (иным уполномоченныморганом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов)налогоплательщику неисполненного поручения на перечислениесоответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

-неправильное указание налогоплательщиком в поручении наперечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства инаименования банка получателя, повлекшее неперечисление этой суммыв бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федеральногоказначейства*;________________

*Подробнее о правилах заполнения платежного поручения наперечисление налогов читайте в статье «Все о платежном поручении наперечисление налогов» // РНК, 2008, N 20. — Примеч. ред.

-если на день предъявления налогоплательщиком в банк (органФедерального казначейства, иной уполномоченный орган,осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения наперечисление денежных средств в счет уплаты налога этотналогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которыеподлежат исполнению в первоочередном порядке, и если на этом счете(лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всехтребований.

Требование об уплатеналога, сбора, пени, штрафа

Источник: http://rdocs3.cntd.ru/document/902133988

Взыскание налогов и сборов на основании ст. 46 НК РФ

Взыскание Налога Сбора И Пени

Налоговые органы обладают правом бесспорного списания денежных средств с банковских счетов налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Законодательство даёт им право проводить списание денежных средств в принудительном порядке.

В зависимости от ситуации и выбранной модели проведения списания — арест счета, или приостановление операций на нём, может использоваться, а может и не использоваться.

В судебные инстанции налоговые органы обращаются только в том случае, когда для этого возникает необходимость, к примеру, если был пропущен срок давности для проведения взыскания. Всё это делается на основании ст. 46 НК РФ, которая позволяет в случае неуплаты или неполной уплаты налога обращать взыскания на счетах налогоплательщика.

В соответствии с ней находится и специальное банковское законодательство, начиная от ФЗ от 02.12.1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Оно позволяет использовать для этой цели инкассовые поручения. Кроме этого ст. 46 НК РФ корреспондирует ст. 60 НК РФ, определяющей обязанность банков по исполнению соответствующих поручений налоговых органов.

Особенности правоприменения положений ст. 46 НК РФ

Уже из содержания п. 1 этой статьи становится ясно, что имеются в виду только налогоплательщики, занимающиеся предпринимательской деятельностью. При этом взыскание может проводиться как со счета организации или ИП в банке, так и из материальных средств, представленных в виде электронной валюты.

Кроме компаний и ИП возможно и принудительное взыскание со счетов участников инвестиционных товариществ или индивидуальных счетов отдельных управляющих товарищей.

В любом случае такое списание является принудительной мерой и носит характер взыскания недоимки.

В частности, об этом говорится в постановлении ВАС РФ от 29.03.2005 г. № 13592/04, а КС РФ неоднократно отмечал, что конституционная обязанность налогоплательщика считается исполненной в тот момент, когда произошло целевое списание средств с его счёта.

Это происходит каждый раз, когда проводится списание банком с расчетного счета налогоплательщика средств в счёт уплаты налога.

Возможно и списание средств со счета налогового агента. Хотя основания в этом случае несколько отличаются. Применительно к агентам взыскание становится возможным в том случае, если существуют определённые обстоятельства, к примеру, когда списание со счетов налогоплательщиков было совершено, но в казну деньги перечислены не были.

В этот же момент налоговая служба может взыскать и пени, как способ компенсации того, что деньги в бюджет не поступили своевременно.

Порядок проведения взыскания

Налоговый орган должен за восемь дней до проведения принудительного списания потребовать у налогоплательщика сделать это добровольно. Требование оформляется сообразно со статьями гл. 10 НК РФ. Они же устанавливают номинальный период в 8 дней, но в отдельных случаях, если законодательство позволяет, срок может быть увеличен.

Формы всех документов, которые могут применяться при осуществлении принудительного взыскания, утверждаются Федеральной налоговой службой на основании Приказа ФНС РФ от 03.10.2012 г. № ММВ-7-8/662@.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

На осуществление бесспорного списания в рамках взыскания отводится срок в два месяца после истечения срока, указанного в требовании.

В случае пропуска этого срока налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы налога. Рассматриваемая статья устанавливает особый срок исковой давности такого обращения в шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судебная практика с применением ст. 46 НК РФ

Характерным примером в этой области является дело № 302-КГ16-5456, определение по которому было зачитано 07.06.2016 г. СК по экономическим спорам ВС РФ. Из него становится видно, что пропуск срока в шесть месяцев, отведённого для обращения взыскания, не является для налоговых органов большой проблемой. После соответствующего ходатайства к суду он восстанавливается.

В судебном акте упомянута не одна ст. 46 НК, а вместе со ст. 45 НК РФ, которая говорит об исполнении лицами обязанности по уплате налогов и сборов. Опротестовать довольно высокие налоги не смогло даже бюджетное учреждение здравоохранения. Понятно, что шансы на то у обычных акционерных обществ намного ниже.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/vzyskanie-nalogov-i-sborov-na-osnovanii-st-46-nk-rf-5e9095d1a254c7013634f795

В законе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: